审计证据与审计工作底(IV)

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1、第五章审计证据与审计工作底稿1.审计证据2.审计工作底稿9/7/202111.审计证据理解审计证据的含义掌握审计证据的特征熟悉审计证据的分类9/7/202121）审计证据的含义概念，指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录中所含有的信息和其他信息。说明，会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分，但是会计记录中含有的信息不足以提供充分的证据作为发表意见的基础，还需要获取其他信息。9/7/202132）审计证据的特征充分性（数量上的要求）适当性（质量上的要求）两者的关系9/

2、7/202142）审计证据的特征充分性（数量上的要求）□要求审计人员在收集审计证据时要确定据以形成审计意见的审计证据的最低数量要求。但审计证据并非收集得越多越好，审计人员在收集审计证据时要考虑成本效益原则。9/7/202152）审计证据的特征适当性（质量上的要求）□要求审计人员在收集审计证据时要保证审计证据应当与审计目标相互关联（相关性），同时要保证其来源真实可靠，收集证据的方法科学、正确（可靠性）。9/7/202162）审计证据的特征适当性/相关性具体要求a.必须与被审计事项相互关联；b.必须与审计目标相互关联；c.特定的审计程序可能为某项审计目标提供的审计证据，而与

3、其他认定无关；d.针对同一审计目标可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；e.只与某一审计目标相关的审计证据并不能替代与其他审计目标相关的审计证据。9/7/202172）审计证据的特征适当性/可靠性具体要求a.从外部独立来源获取的比其他来源获取的可靠；b.内控有效时生成的比内控薄弱时生成的可靠；c.直接获取的比间接获取或推论得出的更可靠;d.以文件记录形式存在的比口头的更可靠；e.原件获取的比传真或复印获取的更可靠。9/7/202182）审计证据的特征充分性和适当性的关系a.CPA需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。b.如果审计证据的质量存在缺陷

4、，那么CPA仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷;c.如果CPA获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。9/7/20219课堂一练1、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（　）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力；C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。9/7/202110答案解析：B，本题考核审计证据的相关性。如果从不同来源获取的

5、审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，但不是表明该审计证据不存在说服力，所以选项B太绝对了。9/7/202111课堂一练2、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书9/7/202112答案解析：C，选项ABD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项C是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部证据更可靠，所以选项C正确。9/7/202113课堂一练3、L注册会计师在对F公司2010年度会计报表进行审计时，收

6、集到以下六组审计证据。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单9/7/202114答案解析：（1）购货发票较为可靠。购货发票是CPA从被审单位以外的单位获取的审计证据，比被审单位提供的收料单的更可靠。（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，比仅在被审单位内部流转的产品出库单更可靠。（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因

7、此，领料单较材料成本计算表更可靠。9/7/202115答案解析：（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是CPA实施存货监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（6）银行询证函回函较为可靠。CPA直接获取的银行存款函证的回函较被审单位提供的银行对账单更可靠。9/7/2021163）审计证据的分类按其表现形态a.实物证据，是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。b.书面证据，是