会计基础与实务陆建军模块三填制和审核会计凭证

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1、会计基础与实务主编陆建军模块三填制和审核会计凭证任务一认识会计凭证任务二填制和审核原始凭证任务三填制和审核记账凭证任务一认识会计凭证一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的意义会计凭证的填制和审核，是会计核算的基本方法之一。1.记录经济业务，提供记账依据2.明确经济责任，强化内部控制3.监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类各单位的经济活动复杂多样，因而用来反映经济活动的会计凭证也是多种多样，按其填制的程序和用途不同，会计凭证可以分为

2、原始凭证和记账凭证两种。任务一认识会计凭证1.原始凭证(1)原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。1)自制原始凭证。2)外来原始凭证。(2)原始凭证按其填制手续及内容不同，可以分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。1)一次凭证。2)累计凭证。3)汇总凭证。2.记账凭证任务一认识会计凭证(1)记账凭证按其使用范围不同，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。1)专用记账凭证。①收款凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证，包括库存现金收款凭证和银行存款收款凭证，它们分别根据有关现金

3、和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。任务一认识会计凭证②付款凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证，包括库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，它们分别根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据。对于库存现金和银行存款之间相互划转的收付款业务，为了避免重复记账，只填制付款凭证不填制收款凭证。③

4、转账凭证是指专门用于记录不涉及库存现金和银行存款收付业务的转账业务的记账凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据。2)通用记账凭证。任务一认识会计凭证(2)记账凭证按其填制方法不同，可分为复式记账凭证、单式记账凭证。1)复式记账凭证。2)单式记账凭证。3.原始凭证和记账凭证的关系四、会计凭证的传递、整理、装订和保管1.会计凭证的传递图3-1会计凭证传递图示任务一认识会计凭证(1)确定传递时间。会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。企业应根

5、据各环节工作内容和工作量，以及在正常情况下完成工作所需的时间，明确规定各种凭证在每个部门和业务环节停留的最长时间，由专人负责按规定的时间和顺序监督凭证传递，保证凭证传递畅通无阻，及时提供会计信息。需要注意的是，一切会计凭证的传递和处理必须在报告期内完成，不允许跨期。(2)规定传递路线。根据经济业务特点以及本单位经济管理的需要，本着既保证会计凭证经过必要的环节进行处理和审核，又尽量避免会计凭证经过不必要环节的原则，恰当地规定各种会计凭证的联数和所流经的必要环节，使各有关部门和人员既能按照规定手续进行业务处

6、理，又能充分利用凭证资料掌握情况。任务一认识会计凭证(3)建立凭证交接的签收制度。会计凭证的传递需要经过不同的业务部门，为了保证会计凭证的安全完整，在各个环节都应确定专人负责会计凭证的签收、交接手续，做到责任明确，手续完备。2.会计凭证的整理(1)分类整理摘除凭证内的金属物(如订书钉、大头针、回形针)，分类整理，按顺序排列。会计工作中实际收到的原始凭证纸张往往大小不一，整理时就需要按照记账凭证的大小进行折叠或粘贴。1)通常，对面积大于记账凭证的原始凭证应按照记账凭证的面积尺寸进行折叠。任务一认识会计凭证

7、图3-2原始凭证折叠示意图任务一认识会计凭证图3-3原始凭证折叠示意图2)原始凭证粘贴。任务一认识会计凭证图3-4原始凭证粘贴单(2)按期归集装订之前，按凭证汇总日期归集。要设计一下，看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。任务一认识会计凭证凭证少的单位，可以将若干个月份的凭证合并成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。每册的厚薄应基本保持一致，一般以1.5～2.0cm为宜。过薄，不利于竖立放置；过厚，不便于翻阅核查。由于原始凭证的面积往往大于记账凭证，从而折叠过多，这样一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄，

8、订出的一本凭证像条鱼形一样。这时可以用一些封皮纸折成许多三角形，均匀地垫在装订线的位置。这样装订出来的凭证就显得整齐、美观、便于翻阅。装订时需要注意的是，不能把几张应属于一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中。任务一认识会计凭证(3)排列正确、手续齐备。装订之前，按凭证编制日期、编号顺序排列，检查日期、编号是否齐全；如发现有缺号或颠倒，要查明原因后重新排列；再检查附件是否漏缺，领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全；记账凭证上有