企业税务知识

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1、企业税务筹划税务筹划与偷税漏税有着本质的区别，税务筹划有着两种基本类型，即狭义的税务筹划和广义的税收筹划狭义的税收筹划实质，既未违背法律规定，又为违背立法意图。例如，国家为了鼓励国库券投资，规定国库券利息，免征所得税。又如国家为了抑制某些消费行为激励积累行为，提高了消费税率，人们减少某些消费行为。狭义的税务筹划亦称节税，是纳税人在遵守税法、拥护税法的前提下，针对自身特点，利用会计特有的方法，。广义的税收筹划，既包括节税，又包括避税。避税虽未违背税法，但却违背了立法意图。例如，遗产税，如果财产所有者在生

2、前把遗产分配完毕，就可以达到免征遗产税的目的。这类税务筹划的结果，是国家不愿意接受的，但往往对此无可奈何。税务筹划是完全合法的，是企业在专家和代理人的帮助下，从维护企业自身权利出发，最大限度地使用税收优惠政策及相应的技巧来减少纳税支出。作为一个高素质的现代企业经营管理者，了解并掌握这方面的筹划知识，是十分必要的。我国的主要税种介绍（一）流转税：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税（二）所得税：企业所得税、外商投资企业所得税、外国企业所得税、个人所得税（三）资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增

3、值税、耕地占用税、农（牧）业税（含农业特产税）（四）财产税：房产税、城市房地产税、契税（五）行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、宴席税、船舶吨位税、证券交易税。一、增值税增值税的定义：是对在我国内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其货物或应税劳务的销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从税收原理上看，是对商品生产、商品流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。所以叫增值税。属中央与地方共享税，中央75%、地

4、方25%。假定甲企业为增值税一般纳税人乙——————甲————丙卖方买方卖方买方1000（销货款）1000（进货款）3000（销货款）3000（购货款）170（进项税）170（进项税）510（销项税）510（进项税）甲方应交增值税=510—170=340假定甲为小规模纳税人则甲企业应交增值税=3000*6%=180但是这并不意味着只要是小规模纳税人就少交增值税。在有些情况下则要多交。利用增值税纳税人身份的筹划避税一般纳税人的避税筹划案例1利用当期销项税额避税筹划2利用当期进项税额避税筹划3、通过分立或

5、分散经营进行增值税筹划4、利用混合销售行为避税（1）分散经营。（2）、联合经营5、利用"挂靠"避税筹划6、对兼营（定义）行为要求分别核算7、销售折扣的增值税税收筹划8、处置使用过的固定资产避税9、建设单位、施工单位在现场制作的预制件免征增值税10、选择加工方式可避税11、固定业户外设办事处哪种方式好固定业户外设办事处哪种方式好12、要充分利用税收优惠政策第一免税项目（1）农业生产者自产农产品。（2）避孕用品用具。（3）古旧图书。（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口设备。（5）外国政府、机构无偿

6、援助的援华物资。（6）残疾人直接组织进口工残疾人专用的物资。（7）供残疾人专用的假肢、交兴起、轮椅。（8）残疾人直接提供的修理修配业务。（9）销售自己使用过的物品。（10）来料加工复出口产品的加工费及工缴费（11）校办工厂生产的产品直接用于本校的教学。第二低税率项目（13%）粮食、使用植物、自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、民用煤炭制；图书、报刊、杂志；饲料、化肥、农机、农膜、农药；金属矿采选产品、非金属矿采选产品。第三退税项目.第(1)民政福利工业企业自己生产的非消费税应税消

7、费品内销时，如在规定的纳税期内如实申报，填开税票解交入库，税务机关可填开收入退还书将已征税款返还给企业。第(2)国有集体商业企业批发肉、禽蛋、水产品、疏菜的业务征收增值税后所增加的税款，可按先征收，再由财政返还的办法。。对国有、集体商办加工企业兼营肉、禽、蛋、水产品和蔬菜批发业务的，也可比照上述政策。但对于承包给个人经营的企业，不得执行上述政策。第(3)对230家锻造企业生产销售的用于生产机器机械的商品铸造件，实行增值税时，可采用先按规定征收、后按实际缴纳税款返还35%的办法。二、消费税定义：是对在我

8、国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。即是对特定消费品和消费行为征收的一种税。中央税。纳税范围包括11类产品：1、过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。烟、酒、鞭炮烟火、2、奢侈品、费生活必需品。化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝。3、高能耗及高档消费品。小汽车、摩托车。4、不可再生和替代的石油类消费品。汽油（每升0.2元）、柴油(每升0.1元)、汽车轮胎。1、税率筹划2、关联企业转移定价的节税筹