企业相关税务知识

《企业相关税务知识》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、亨特公司税收知识　一、工业企业成本核算的一般流程1、一般流程：购进材料—生产领用—产成品入库---销售成本结转2、具体环节的过程采购与支付环节通常处理购进原材料，仓库根据送货单经验收后，开具入库单，记入仓库数量帐，入库单一联交财务部，财务部待发票送到后，与仓库开具的入库单核对无误后，记入原材料帐。材料领用及储存通常处理生产计划部门签发生产通知单，或用料部门申请领料，仓库依据有关单据发料，领料单一联交财务部。（辅料领用有时为了核算简便，仓库仅记录领用数量，财务汇总后几个月或半年结转一次。）如全部来料加工，要关注企业不需归还的余料处理情况。产成品收发存循环通常处理生产部门将检验合格产品开具入库单

2、，送交产成品仓库，仓库据此登记保管帐。销售部门通知发货，仓库根据发货单开具出门证或装箱单等其他凭证，发货之后再在仓库数量帐记录。产成品入库单及出库单均有一联报财务部门入帐。某些生产周期较短的企业，仓库数量帐记载产成品出入库记录，产成品基本不在仓库停留，生产后发货迅速。销售及收款循环通常处理企业销售货物后，贷记“主营业务销售收入”，借记“应收帐款”或“银行存款”，结转已销售产品成本。二、一般工业企业可能存在的税收风险收入可能存在的问题：产成品销售不开票不作销售、延迟开票、、样品、余料、残次品销售时不入帐问题，仅在企业仓库出库单或仓库保管帐或企业内部报表中反映。由于部分销售给零散客户时收取现金无

3、须开具发票，所以销售收入都进入企业帐外小金库，而相应成本已经全部结转生产当月的产品销售成本。销售成本可能存在的主要问题：1、是提前结转成本问题。2、是暂估成本问题。暂估原材料成本或加工费，长期未取得发票，根据收入乘以既定的毛利率倒轧计算出成本列支。3、是多转成本问题。原料仍然在库存中，可财务帐已经反映全部领用了。此类情况小企业比较普遍。4、存货不按期进行盘点。出口核算可能存在的问题：1、出口发票开具时间：不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间。预收货款不通过银行交单的，以取得提单日期作为出口货物销售收入的实现时间。实际业务操作时，出口企

4、业应按以下要求把握好开具外销发票时间：外贸部门单证员或业务人员开具形式发票后，必须按月把当月开具的形式发票交给财务部门，财务部门根据形式发票内容开具外销发票，并进行相应账务处理及免税申报。一般企业可能存在延迟开票的现象；2、报关单和外销发票数量、金额可能存在不一致的情况；3、出口收汇核销：出口收汇核销单，是外汇管理局对出口企业的收汇经审核已确认的一种证明单据，是出口企业申请出口货物退（免）税所应附送的凭证之一。4、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可以不提供出口收汇核销单。须在货物报关出口之日起180天内向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远

5、期收汇除外）。特殊情况可按210天。90天要提出申请延期。长期客户出口收汇核销可能存在滚动核销的情况；5、出口销售账务核算，可能存在不正确区分内外销收入，财务核算混乱；6、未按规定正确进行出口业务税务处理；税法规定出口产品销售价格为离岸价，如以到岸价核算的，发生的运、保、佣费用应冲减销售收入。如未按规定操作，可能形成出口海关收入与账面收入的不一致；7、不按规定进行免抵退税申报；三、税前扣除凭证的要求（一）文件要求国税发【2008】40号国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知，在文件中规定“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用

6、以税前扣除、出口退税、抵扣税款。”国税发【2008】80号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知文文件规定“收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。”同时还规定“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚；

7、有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。”税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目，外来凭证扣除项目根据其是否应缴纳流转税，可以分为应税项目、非应税项目。纳税人申报的税前扣除项目，应具有相应的凭证作为依据。应税项目是指纳税人发生的购买货物、接受劳务或服务等项目。纳税人发生应税项目必须取得按照规定要求填写的发票，作为