金融企业会计

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1、第四章贷款业务的核算第一节贷款业务概述第二节贷款业务的处理第三节票据贴现第四节贷款损失准备第五节贷款利息第一节贷款业务概述一、贷款的意义贷款也称放款，是银行或其他金融机构以一定的利率和必须归还等为条件，把货币资金提供给需要者的一种信用活动。贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行运用自身资金盈利获得收入的主要途径。第一节贷款业务概述二、贷款的种类按期限长短划分：短期贷款和中、长期贷款按贷款的方式划分：信用贷款、担保贷款、票据贴现按贷款人承担的经济责任划分：自营贷款、委托贷款按贷款的风险划分5种：-正常贷款、关注贷款、次级贷款、可以贷款、损失贷款按

2、风险程度对贷款实行分类根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》要求，贷款按风险程度不同划分为5类：①正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。②关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还不利的因素。③次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。④可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。⑤损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。第一节贷款业务概述

3、三、贷款的核算方式逐笔核贷：目前各商业银行的主要做法存贷合一：目前信用卡业务定期调整：异地托收承付——改为临时贷款下贷上转：单位与主管部门异地，短期第二节贷款业务的处理商业银行关于贷款业务应当设置的会计科目主要有：贷款——资产类贷款损失准备——“贷款”科目的备抵科目资产减值损失——损益类利息收入——损益类第二节贷款业务的处理设置的会计科目主要有：贷款——资产类“贷款”科目属于资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等，可按贷款类别、客户，分别设置“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算，期末借

4、方余额反映银行按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。第二节贷款业务的处理贷款损失准备是“贷款”科目的备抵科目，“贷款损失准备”科目是“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行已计提但尚未转销的贷款损失准备。第二节贷款业务的处理资产减值损失——损益类“资产减值损失”科目属于损益类科目，核算商业银行计提的贷款减值所形成的损失。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。利息收入——损益类“利息收入”科目属于损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，可按业务类别进行明细核

5、算。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后无余额。第二节贷款业务的处理一、信用贷款的核算1.贷款的发放“贷款”科目核算的内容：本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。（1）企业发放的贷款应按贷款的合同本金借记贷款（本金）,按实际支付的金贷记吸收存款有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。借：贷款（本金）贷：吸收存款借记或贷记本科目（利息调整）（2）资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收

6、入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。借：应收利息贷：利息收入借记或贷：贷款（利息调整）2.收回贷款的核算收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。（1）利随本清的方式借：吸收存款贷：贷款（本金）贷：应收利息贷：利息收入2.收回贷款的核算收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中

7、央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。（2）定期结息的方式借：应收利息贷：利息收入同时，借：吸收存款贷：应收利息例：20××年5月7日开户单位世纪联华商场（账号：2010004）向本行申请流动资金贷款200000元，期限6个月，利率4.35‰，20××年11月7日归还，经审核同意，予以办理。借：贷款—世纪联华商场贷款户200000贷：吸收存款—世纪联华商场户200000归还贷款的核算借：吸收存款—世纪联华商场户205220贷

8、：贷款—世纪联华商场贷款户200000贷：利息收入—信用贷款利息收入5220第二节单位贷款业务