基会7章 会计帐簿2011.10

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1、第七章账簿本章重点：账簿的概念、基本内容账簿的种类账簿的设置与登记总分类账和明细分类账的平行登记错账更正期末对账和结账一、概念会计账簿，亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，用以全面、连续、系统的登记经济业务的会计簿籍。二、意义1.可以全面、连续、系统、综合地反映企业经济活动，为经营管理提供系统完整的会计资料。2.编制会计报表的主要依据。3.会计账簿是进行会计检查和分析的基础。第一节账簿的意义和种类三、账簿的基本内容1.封面表明账簿的名称，此外还要表明记账单位的名称。2.扉页标明账簿的启用和截至日期、页数

2、、册次、经管账簿人员一览表及其签章、会计主管人员签章等。3.账页主要内容包括：（1）账户名称（会计科目、明细科目）（2）登账日期栏（3）凭证种类和号数（4）摘要栏（5）金额栏（6）总页次和分户页次滨海市四方电机厂2006年度单位名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页号启用日期年月日记账人员接管移交会计主管姓名盖章年月日年月日姓名盖章印花税票粘贴处单位公章备注账簿启用交接表四、账簿的种类(一)按性质和用途划分为1.序时账（日记账）：按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔连续地登记。按其记录的内容的不同分为：特种日记账—是用来

3、记录某一类经济业务发生情况的日记账。（通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账部中）如：现金日记账银行存款日记账普通日记账—是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。(目前一般用来登记转账业务,故称转账日记账。）xx年凭证号数摘要借方贷方月日会计科目金额会计科目金额21转1购材料，款未付原材料2000应付账款200023转2销售产品，款未收应收账款4000主营业务收入400025转3生产领料生产成本3000原材料300028转4完工产品入库库存商品50000生产成本5000028合计5900059000转账日记账

4、第页2.分类账：是指对经济业务按总账科目和明细科目分类登记的账簿。总分类账——按一级科目设置明细分类账——按明细（二级）科目设置3.备查账簿：属于备查性质的一种辅助登记的账簿。例：租入固定资产账簿受托加工材料登记簿代管商品、物品登记簿合同登记簿外汇额度登记簿等注：账页格式根据各自单位的需要自行设计。日记账账簿备查账簿序时账簿分类账簿现金日记账银行存款日记账总账明细账(二)按形式划分为1.订本式账簿(日记账、总账)未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿2.活页式账簿（明细账）账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用3.卡片式账簿用

5、硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内卡片箱固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账(三)按账页格式分为1.三栏式只需要反映金额增减变动的明细账日记账、总账通常采用2.多栏式需要反映若干个栏目的明细账采用如费用、成本、收入类账户3.数量金额式既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用如原材料、库存商品20XX年凭证号数摘要借方（收入）贷方（发出）借或贷余额（结存）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31月初余额40001.872007转10入库10001.51500借50001.74870010转32发出20001

6、.743480借30001.745220原材料明细账材料类别：原材料材料名称：圆钢型号：0164计量单位：千克存放地点：8号仓库第二节账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法1.格式：收、付、余三栏式2.登记方法(1)现金日记账的登记方法。举例如下例１：１月２日，王军预借差旅费200元。借：其他应收款——王军200贷：库存现金200总字第１号付字第１号例２：１月５日，王兵报销差旅费82元。借：管理费用82贷：库存现金82总字第35号付字第２号例4：1月10日，提取现金300元。借：库存现金300贷：银行存款300总119号付

7、4号例5：1月15日，收到罚款400元。借：库存现金400贷：营业外收入400总170号收1号例3：1月8日，办公室报销修理费118元。借：管理费用118贷：库存现金118总113号付3号现金日记账1100借400700结转次页151100借400营业外收入收到罚款收115700借300银行存款提取现金付410400借118管理费用办公室报销修理费付38518借82管理费用王兵报销探亲费付25600借200其他应收款王军预借差旅费付12800借上年结转11日月余额借/贷付出收入对方科目摘要凭证号数20xx年登记方法：根据审核无误的

8、收、付款凭证，逐日逐笔地登记，日清月结。二、明细账的格式和登记方法1.格式:借、贷、余三栏式，如“应收账款”数量金额式，如“原材料”多栏式，如“生产成本”、“费用”和“支出”账户2.三栏式、数量金额式明细账登记方法：（1）逐日逐笔登记，如“应收账款