4.第四章 复式记帐

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1、第四章复式记帐第一节记帐方法概述第二节借贷记帐法第三节总分类账户与明细分类账户第一节记帐方法概述一、记帐方法的概念和种类1.记帐方法根据一定的原理和规则，运用货币为计量单位，利用文字和数字记录经济业务的专门方法。其基本要素包括：记帐原理、记帐符号、平衡公式、记帐规则和试算平衡方法等。2.记帐方法的种类单式记帐法复式记帐法借贷记帐法收付记帐法增减记帐法二、单式记帐法的概念和特点1.单式记帐法对于需要记录的经济业务，只用一个帐户反映业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记帐方法。这种方法除了对有关人欠、欠人的现金收付业务，在两个或两个以上的帐户中登记外，对其他经济

2、业务只在一个帐户中登记或不登记。2.单式记帐法的特点（1）帐户设置不完整,一般只设置人欠、欠人和现金三个帐户（2）不能反映全部经济业务（3）只能反映经济业务的一个侧面（4）无法进行试算平衡三、复式记帐法的概念和特点1.概念复式记帐法是对每一笔经济业务，均用两个或两个以上的帐户全面反映其来龙去脉的一种记帐方法。2.特点完整的帐户体系全面反映企业的经济业务反映每一笔业务的来龙去脉能够进行试算平衡现行《企业会计准则》明确规定：会计记帐采用借贷记帐法。第二节借贷记帐法一、借贷记帐法的产生和发展二、借贷记帐法的概念三、借贷记帐法的理论依据四、借贷记帐法的帐户设置五、借贷记帐法的试算平

3、衡六、会计分录七、借贷记帐法运用举例八、经济业务与会计等式的关系一、借贷记帐法的起源借贷记帐法产生于13世纪的意大利。在其发展初期经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段。二、借贷记帐法的概念以“借”、“贷”为记帐符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上的帐户中以相反方向、相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种复式记帐方法。根据定义，要点分析：1.借贷记帐法是一种复式记帐方法。2.记帐符号借贷记帐法以“借”、“贷”为记帐符号，记录资金的变化。其含义如下：借、贷只是记帐符号，没有任何实体意义！借资金变化：资产、费用+负债、所有者权益－收入－借方余额：资产性质借方：帐户左方贷

4、资金变化：资产、费用－负债、所有者权益+收入+贷方余额：权益性质贷方：帐户右方3.记帐规则有借必有贷，借贷必相等举例1:（1）投资者以现金20000元向企业投资。（2）企业以银行存款10000元归还银行借款。（3）向银行借款60000元直接归还应付购货帐款。（4）从银行提取现金10000元备用。（5）生产A产品耗用材料70000元。（6）销售A产品80件，每件售价2000元，款项收到存银行。（7）结转已销A产品的制造成本80000元。（8）经批准以资本公积50000元转增资本。贷借贷借贷借贷借贷借500005000088000080000716000016000067000

5、070000510000100004600006000031000010000220000200001收入所有者权益负债费用资产从上表中可以看出，账户中登记经济业务的规律性：1.需要记帐的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个（或两个以上）账户；2.所记入的账户可以属于同一类，也可以属于不同类。但不论在什么情况下，记入的账户必须有的在借方，有的在贷方，不能全部记在借方或全部记在贷方；3.借方和贷方所记录的金额必须相等。简言之，有借必有贷，借贷必相等三、借贷记帐法的理论依据基本等式：资产=负债+所有者权益扩展等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入借贷记帐法的科学性，在于其理论

6、依据是“资产+费用=负债+所有者权益+收入”会计方程式所包含的经济内容和数学上的恒等关系。例【资料】（1）炎黄商店自筹700元现金并借入300元现金用于从事商业经营。（2）本月1日，购入1000元M商品，并于10日以1200元全部售出；（3）11日又将1200元全部购进N商品，25日出售全部N商品售价共1500元。要求分析：（1）该企业开业时的资金状况；（2）本月经营期间资金运动的动态表现；（3）本月期末的资金状况。分析：开业时：资产1000元＝负债300元＋所有者权益700元经营期间：收入2700元－费用2200元＝利润500元期末：资产1500元＝负债300元＋【所有者

7、权益700元＋（收入2700元－费用2200元）】资产1500元＋费用2200元＝负债300元＋所有者权益700元＋收入2700元（资金运动动静结合表现）资产1500元＝负债300元＋所有者权益700元＋利润500元资金运动的静态表现资金运动的动态表现资金运动的新静态表现如果炎黄商店将所获利润的400元进行分配，以现金支付红利，其余利润用于增加投资，则下月开始经营时，其资金状况如何？分析：资产1100元＝负债300元＋所有者权益800元四、借贷记帐法的帐户设置借收入帐户贷减少增加借费用帐户贷增加减少借所有者权益贷减