第四章 复式记帐原理及应用

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1、第四章复式记帐原理及其应用第一节：复式记帐原理一、理论基础1、记帐方法的概述：单式记帐、复式记帐。2、复式记帐的基本原则：对每一项经济业务，必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行平行登记。3、复式记帐按技术特点分为：“借、贷记帐法”“增、减记帐法”“收、付记帐法”4、复式记帐的理论依据：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入资产-负债-所有者权益=0总结：1）资产=负债+所有者权益称为会计恒等式2）会计等式揭示了以下内容：第一，各会计要素之间数字平衡关

2、系第二，各会计要素增减变化的相互关系第三，等式有关因素之间是对立统一的关系二、借贷记帐法：(一)记帐符号：“借”“贷”(二)帐户结构：1、资产类帐户借方（资产、费用、成本类）贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额::本期发生额合计本期发生额合计期末余额2、负债、所有者权益类帐户借方（负债、所有者权益、收入）贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额::本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额3、全部帐户结构归纳如下借方帐户贷方资产、费用增加负债、所有者权益增加负债、所有者权益减少资产、费用减少期末余额：期末余额：（资产、费用、成本余

3、额）（负债、所有者权益、收入）公式为：1、期末余额=期初余额+本月增加方发生额-本月减少方发生额2、期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方）3、期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）三、记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”1、明光工厂接收新华公司的追加投资500万元，存入银行。借实收资本贷借银行存款贷5,000,0005,000,0002、明光工厂从银行取得借款20万借银行存款贷借银行借款贷200,000200,0003、购入设备10台，共计38万元，价款已付。借固定资产贷借银行存款

4、贷380,000380,0004、以银行存款交纳税金42000元和分配利润20000元借银行存款贷借应交税金贷借应付利润贷62,00042,00020,0005、向银行借款41000元直接偿还应付帐款。借应付帐款贷借银行借款贷41000410006、销售产品收入95000元，存入银行。借银行存款贷借营业收入贷95000950007、企业用银行存款支付水电费2800借管理费用贷借银行存款贷280028008、提取现金3000元借现金贷借银行存款贷300030009、从银行取得50万元贷款直接归还前欠华元公司货款借应付帐款贷借银行借款贷50

5、000050000010、以银行存款100万归还到期的银行贷款借银行存款贷借银行借款贷1,000,0001,000,00011、购进材料50000元，其中用银行存款支付30000元，20000元未支付。（1）借：材料30000贷：银行存款30000简单会计分录（2）借：材料20000贷：应付帐款20000或合并为:（3）借：材料50000贷：银行存款30000复合会计分录应付帐款20000总结：1、2、帐户的对应关系按照记帐规则登记每一笔经济业务时，在有关帐户之间存在一种相互对应关系（应借、应贷）。帐户之间的这种应借、应贷相互关系叫帐户

6、的对应关系。存在对应关系的帐户称为对应帐户。3、会计分录明确经济业务应借、应贷帐户及金额的记录4、简单会计分录及复合会计分录资产类要素增加负债及所有者权益类要素增加资产类要素减少负债及所有者权益类要素减少四、试算平衡：1、会计分录试算平衡公式借方科目金额=贷方科目金额2、发生额试算平衡公式:全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计3、余额试算平衡公式：全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计总结：1、资产和费用类增加都要记入帐户的借方。负债、所有者权益、收入类增加都要记入帐户的贷方。2、各类帐户的减少额记入增加额的相反方向。3、

7、任何帐户的正常余额都在增加额一方，收入、费用类帐户期末没有余额。4、一般情况下根据帐户余额的方向判断帐户性。总分类帐户本期发生额余额试算平衡表年月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计1-11题总分类帐户本期发生额余额试算平衡表年月单位：元会计科目本期发生额期末余额借方贷方借方贷方实收资本5,000,0005,000,000银行存款5,295,0001,477,8003,817,200银行借款1,000,000741,000259,000固定资产380,000380,000应交税金42,00042,000

8、应付利润20,00020,000应付帐款541,00020,000521,000营业收入95,00095,000管理费用2,8002,800现金3,0003,000材料50,00050,000合计7,333