《复式记帐原理》PPT课件

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1、会计学第三章复式记帐方法第一节复式记帐原理一、记帐方法单式记帐对发生的经济业务一般只在一个账户登记。一般以现金为主体记帐复式记帐对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中登记Double-EntryAccounting例：⑴用现金150元支付办公费。⑵销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。⑶收回购买人欠款100元现金。⑷产品生产领用原材料800元。单式记帐复式记帐例⑴“现金”-150元“管理费用”+150元，“现金”-150元例⑵“现金”+500，“现金”+500，“应收帐款”+100“应收帐款”+100“营业收入”+600例⑶“现金”+1

2、00“现金”+100“应收帐款”-100“应收帐款”-100例⑷”-----”“生产成本”+800，“原材料”-800第二节借贷记账法一、什么是借贷记账法？以“借”和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。二、借贷记账法的由来⑴起源于12-15世纪的意大利⑵借贷二字源于高利贷＊借—DebtorDebit债务人记“借方”＊贷---CreditorCredit债权人记贷方⑶借贷二字失去原有字义，仅是一种符⑷日本人将De和Cr译成“借”、“贷”⑸中国人谢霖1905年从日本介绍到中国1、借贷记账法下的账户结构总帐年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日原

3、材料总帐2009年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借4000015购入1000050000917领用20000300002034购入50000800003167购入100009000031本月发生及余额70000200009000021期初余额90000借方账户名称贷方丁字账户、T型账户账户的结构借方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？资产=负债+所有者权益借方记增加贷方记减少借方记减少贷方记增加借方记减少贷方记增加资产类账户负债类账户所有者去权益账户余额一般在借方余额一般在贷方余额一般在贷方收入与费用账户的结构如何？资产+费用=负债+所有者权益+收入借方记

4、增加贷方记减少借方记减少贷方记增加费用账户收入账户余额一般在借方余额一般在贷方资产+费用=负债+所有者权益+收入借++---贷--+++资产费用=所有者权益负债收入利润借增贷减借增贷减贷增借减贷增借减贷增借减贷增借减2、记账规则--“有借必有贷，借贷必相等”资产增加记借方资产减少记贷方负债、所用者权益增加记贷方负债、所用者权益减少记借方①②③④借贷记账法以“借”和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。三、试算平衡--通过汇总计算和比较，来验证账户记录是否正确的一种方法。全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户

5、贷方余额合计依据是什么？依据是什么？试算平衡表单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金银行存款应收帐款原材料固定资产无形资产应付帐款短期借款长期借款实收资本……合计AT总分类帐户发生额对照表2009年12月31号账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金70016005001800银行存款25005002002800库存商品600400350650实收资本26002600盈余公积15501550应付票据300300应付帐款800500400700预收帐款4004000应付工资100100营业费用4504500营业收入100010

6、000合计380038005850585052505250试算平衡后，能否肯定记账没有错？四、平行登记1、什么是平行登记？对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类帐户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类帐户中同时进行登记。＊依据相同＊方向相同＊余额相等总分类账户和明细分类账户的联系+原材料-①2000③4000②5000④700010000+甲材料-①2000③10001000+乙材料-②5000③3000④700090001、购进甲材料2000元2、购进乙材料5000元3、领用甲材料1000元，乙材料3000元4、购进乙材料7000元看一看平行登记的结果应收帐款900

7、0应收帐款–张三应收帐款-李四应收帐款-王五200060001000库存商品库存商品-A库存商品-B库存商品-C80万30万40万10万实收资本实收资本-甲实收资本-乙实收资本-丙150万30万50万70万2、如何检验平行登记正确与否？总帐期末余额=各明细分类帐户余额之和总帐借方发生额=各明细分类帐户借方发生额之和总帐贷方发生额=各明细分类帐户贷方发生额之和五、会计分录指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录，简称“分录”简单分录复合分录记账凭证第1号2010年4月1日摘要