《week复式记帐》PPT课件

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1、WEEK6/7/8第三章：帐户和复式记帐帐户及借贷记帐法的应用第三章：帐户和复式记帐帐户及借贷记帐法的应用一、帐户与会计科目二、复式记帐法(借贷记帐法）三、帐户及借贷记帐法的应用1、企业的资金运动与资金循环2、企业的主要业务的核算一、帐户与会计科目1、帐户的设置：帐户是依据会计科目开设，在帐薄中具有一定结构的一种记账实体。每个帐户都反映一定的经济内容，具有一定的结构，用来反映该项目的增加、减少以及结存情况。2、帐户与会计科目的关系：帐户是根据会计科目开设的，会计科目是帐户的名称，两者所反映的经济内容相同。会计科目只是对经济内容

2、进行分类的项目，它本身不能直接记录经济内容的增减变动情况帐户则具有一定的结构，能够把经济业务的发生及其结果连续、系统地进行记录一、帐户与会计科目3、帐户的结构（‘T’形帐户）左方帐户名称右方左方现金右方一、帐户与会计科目具体说来，在会计实务中，账户的基本结构主要包括以下内容：１）账户的名称。２）记录经济业务的日期和经济业务的内容摘要。３）所依据的记账凭证的编号。４）增减金额以及余额。期末余额=期初余额+本期增加-本期减少年月日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额帐户名称：一、帐户与会计科目4、帐户分类按会计要素分类按详细程度分

3、类按用途和结构分类（？）按会计要素分类帐户负债类帐户：应付帐款、短期借款、长期借款….资产类帐户所有者权益类帐户：实收资本、盈余公积……收入类帐户：主营业务收入、其他业务收入……费用类帐户：主营业务成本、营业费用……反映流动资产的帐户:现金、银行存款、…..反映非流动资产的帐户：固定资产、……二、复式记帐法1、复式记帐法介绍A、单式记帐法：是指对每项经济业务只在一个帐户中进行登记的一种记帐方法。它只登记现金的收付、人欠、欠人和实物的收付等，至于现金收入的来源、付出的用途、人欠、欠人的原因，以及实物为什么收付等，则不予反映。二、复

4、式记帐法B、复式记账法：是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法。优点：可以反映每一项经济业务的来龙去脉可以通过帐户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果可以对帐户记录的结果进行试算平衡，以检查帐户记录是否正确和完整二、复式记帐法复式记帐法的理论依据会计恒等式：资产=负债+所有者权益（回忆一下上周的例子）由于经济业务的发生至少会引起两个方面的变化，这两个方面可以用相应的两个帐户表示，加之变化的金额相等，以此为依据，对经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中进行登记，着

5、就是复式记帐法。二、复式记帐法2、借贷记帐法：它是以‘借’、‘贷’作记帐符号，以会计恒等式为理论依据，对每一项经济业务都在两个或两个以上帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地经济业务的一种复式记帐法。A、记帐符号：借、贷，分别代表左方和右方B、帐户结构：在借贷记帐法下，帐户的基本结构分为‘借方’和‘贷方’，分别代表左方和右方。至于那边代表增加，那边代表减少，则要视帐户的性质来确定。帐户的结构借方资产类帐户贷方期初余额XXX本期增加数XXX本期减少数XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX资产类帐户的期末借

6、方余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额帐户的结构借方负债类帐户贷方期初余额XXX本期减少数XXX本期增加数XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX负债类帐户的期末贷方余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额帐户的结构借方所有者权益类帐户贷方期初余额XXX本期减少数XXX本期增加数XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX所有者权益类帐户的期末贷方余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额帐户的结构借方收入类帐户贷方本期减少数XXX本期增加数XXX本期转销数XX

7、X本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX帐户的结构借方费用类帐户贷方本期增加数XXX本期减少数XXX本期转销数XXX本期借方发生额XXX本期贷方发生额XXX期末余额XXX记帐规则C、记帐规则：‘有借必有贷,借贷必相等’，它表示对每一项经济业务都要按借贷相反的方向，同时记入两个或两个以上相互联系的帐户，并且记入借方的金额合计一定等于记入贷方的金额合计课堂举例课堂举例A=L+E（佳庭公司）最初：A=30万L=20万E=10万业务1：接受某研究院的现款投资200000元存入银行业务2：向银行借入短期借款100000元，

8、存入银行备用银行存款借贷200,000实收资本200,000借贷银行存款100,000短期借款100,000课堂举例业务3：从银行存款中支付30000元偿还前欠某单位的货款业务4：从银行提取2000元备用金银行存款30,000应付帐款30,000银行存款现金2,