《企业所得税法》及实施条例知识100问

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1、《企业所得税法》及实施条例知识100问一、为什么要两法合并？答：由于我国长期存在企业所得税两法（外商投资企业所得税法和企业所得税暂行条例）并存的现状，对内外资企业的成本费用扣除比例不一致，而且适用税率和优惠政策适用范围有明显的差异，与我国加入WTO后，国际贸易规则下的国民待遇原则相背离，因此两法合并是大势所趋。二、《企业所得税法》何时通过和施行？答：企业所得税法于2007年3月16日，经第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。三、《企业所得税法》中对纳税人如何确

2、定？答：《企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。包括居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。四、怎样理解居民企业和非居民企业？38答：《企业所得税法》第二条规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实施条例规定，依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内

3、成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织；实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构；企业所得税法所称的机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1、管理机构、营业机构、办事机构；2、工厂、农场、开采自然资源的场所；3、提供劳务的场所；4、从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5、其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储

4、存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。五、居民企业和非居民企业怎样承担纳税义务？答：《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。六、《企业所得税法》及实施条例对税率是如何规定的？答：《企业所得税法》第四条规

5、定，企业所得税的税率为25%。非居民企业，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用20%的比例税率。七、企业应纳税所得额如何确定？答：《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。八、企业应纳税所得额计算中所称的“允许弥补以前年度亏损”应如何理解？38答：《实施条例》第十条规定，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于

6、零的数额。九、如何理解“企业的收入总额”？答：《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。《实施条例》第十二条明确：企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。十、股息、红利等权益性投资收益应在什么时间确认收入的实现？答：《实

7、施条例》第十七条规定：股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。十一、《企业所得税法》对利息收入的确认时间是如何规定的？答：《实施条例》第十八条规定：利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。十二