纳税信用等级评定管理试行办法2003

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1、国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知    国税发〔2003〕92号  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：　　现将《纳税信用等级评定管理试行办法》印发给你们，请遵照执行。　　各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。　

2、　各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。税务总局                   二○○三年七月十七日              纳税信用等级评定管理试行办法    第一章　总　　则        第一条　为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。    第二条　本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。    第三条　税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信

3、用等级的评定工作。　　纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。    第二章　评定内容与标准        第四条　纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：　　(一)税务登记情况　　1.开业登记；　　2.扣缴税款登记；　　3.税务变更登记；　　4.登记证件使用；　　5.年检和换证；　　6.银行账号报告；　　7.纳税认定情况(包括一般纳税人认定等)。　　(二)纳税申报情况　　1.按期纳税申报率；　　2.按期纳税申报准确率；　　3.代扣代缴按期申

4、报率;　　4.代扣代缴按期申报准确率;　　5.报送财务会计报表和其他纳税资料。　　(三)账簿、凭证管理情况　　1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；　　2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；　　3.发票的保管、开具、使用、取得；　　4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。　　(四)税款缴纳情况　　1.应纳税款按期入库率；　　2.欠缴税款情况；　　3.代扣代缴税款按期入库率。　　(五)违反税收法律、行政法规行为处理情况　　1.涉税违法犯罪记录；　　2.税务行政处罚记录；　　3.其他税收违法行为记录。　　前款指标累计值为100

5、分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。    第五条　纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。    第六条　考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：　　(一)具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；　　(二)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)新发生欠缴税款情形的；　　(三)不能依法报送财务会计制

6、度、财务会计报表和其他纳税资料的；　　(四)评定期前两年有税务行政处罚记录的；　　(五)不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。    第七条　考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的(自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的)，不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。    第八条　考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：　　(一)依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；　　(二)评定期内同

7、时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率在70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；　　(三)两年内(指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年)有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；　　(四)纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；　　(五)应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。    第九条　考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，