国家税务总局发布纳税信用等级评定管理试行办法

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1、行業動態國家稅務總局發佈納稅信用等級評定管理試行辦法規範納稅信用管理促進納稅人誠信自律「讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行」。為規範納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，國家稅務總局根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則、《國務院關於促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關於印發社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發〔2014〕21號），制定《納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡稱：《信用辦法》）。自2014年10月1日起開始施行，同時廢止2003年7月17日國家稅務總局發佈的《納

2、稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）。納稅信用管理辦法信用評價周期及適用對象不能參加評價的情形納稅信用管理辦法適用於已辦理稅務登記，從納稅信用評價周期為一個納稅年度，即為自然事生產、經營並適用查帳徵收的企業納稅人（以年，從1月1日到12月31日。《信用辦法》規下簡稱納稅人）。扣繳義務人、自然人納稅信用定了六種不能參加本期評價的情形：管理辦法由國家稅務總局另行規定；個體工商一、納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省的；稅務機關制定。二、本評價年度內無生產經營業務收入的；069香港印刷業商會行業動態三、因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案

3、的；四、不能按照國家統一會計制度的規定設置帳四、被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，簿，並根據合法、有效憑證核算，向稅務稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；機關提供準確稅務資料的。五、已申請稅務行政覆議、提起行政訴訟尚未結案的；直接判為D級納稅人的情形六、其他不應參加本期評價的情形。《信用辦法》明確了可以直接判為D級納稅人的10種情形:納稅信用評價一、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，納稅信用評價方法經判決構成涉稅犯罪的；納稅信用評價採取年度評價指標得分和直接判二、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅級方式。（逃避繳納稅款）金額10萬元(人民幣，下同

4、)以上且佔各稅種應納稅總額10%以年度評價指標得分採取扣分方式。納稅人評價上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分已繳納稅款、滯納金、罰款的；起評。有嚴重失信行為的納稅人，相關主管部三、在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納門將會採用直接判級的方式評價信用級別。或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；四、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級的；納稅信用為年度評

5、價指標得分70分以上，但不五、存在違反增值稅發票管理規定或者違反其滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分他發票管理規定的行為，導致其他單位或40分以上，但不滿70分的；D級納稅信用為者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定六、提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；的。七、騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；不能評為A級納稅人的情形八、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任《信用辦法》規定了不能評價為A級納稅人的四人員註冊登記或者負責經營的；種情形：九、由D級納稅人的直接責任人員註冊登記或一、實際生產經營期不滿三年的；者負責經營的；二、上

6、一評價年度納稅信用評價結果為D級十、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情的；形的。█香港印刷第三、非正常原因以致一個評價年度內增值稅或營業稅連續三個月或累計六個月零申報、負申報的；98期070香港印刷業商會五、列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，納稅信用評價結果的發現稅收違法違規行為的，不得適用規定確定和發佈處罰幅度內的最低標準；六、將納稅信用評價結果通報相關部門，建議稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價在經營、投資及融資、取得政府供應土地、結果，並為納稅人提供自我查詢服務。納稅人進出口、出入境、註冊新公司、工程招標對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作及投標、政府採購、獲得榮譽、

7、安全許可、出評價的稅務機關申請複評。生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；納稅信用評價結果的應用七、D級評價保留兩年，第三年納稅信用不得評價為A級；對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關予八、稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以下列激勵措施：以及結合實際情況依法採取的其他嚴格管一、主動向社會公告年度A級納稅人名單；理措施。二、一般納稅人可單次領取三個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時字詞詮釋：辦理；