纳税信用等级评定管理试行办法

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1、纳税信用等级评定管理试行办法国税发[2003]92号2003-7-17   各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。   各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。   附件：纳税信用等级评定管理试行办法

2、 目 录 第一章总则 第二章评定内容与标准 第三章激励与监控 第四章评定组织与程序 第五章附则第一章总则   第一条为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。   第二条本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。   第三条税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。第二章评定内容与标准   第四条纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规

3、以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：   （一）税务登记情况   1．开业登记；   2．扣缴税款登记；   3．税务变更登记；   4．登记证件使用；   5．年检和换证；   6．银行账号报告；   7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。   （二）纳税申报情况   1．按期纳税申报率；   2．按期纳税申报准确率；   3．代扣代缴按期申报率；   4．代扣代缴按期申报准确率；   5．报送财务会计报表和其他纳税资料。   （三）账簿、凭证管理情况   1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；   2．按照规定设置、保管账簿

4、、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；   3．发票的保管、开具、使用、取得；   4．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。   （四）税款缴纳情况   1．应纳税款按期入库率；   2．欠缴税款情况；   3．代扣代缴税款按期入库率。   （五）违反税收法律、行政法规行为处理情况   1．涉税违法犯罪记录；   2．税务行政处罚记录；   3．其他税收违法行为记录。   前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细

5、化。   第五条纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。   第六条考评分在95分以上的，为Ａ级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：   （一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；   （二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；   （三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；   （四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；   （五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。   第七条考评分在60分以上95分以下的，

6、为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。   第八条考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：   （一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；   （二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；   （三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之

7、日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；   （四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；   （五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。   第九条考评分在20分以下的，为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：   （一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；   （二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有