国家税务总局扬州税务进修学院

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1、主讲教师：周开君国家税务总局扬州税务进修学院教授第四讲税收与管理本讲提要一、税收征管流程二、税收征管改革三、税收管理国际化一、税收征管流程解读“34字税收征管模式”以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理。纳税义务产生（税务登记）纳税义务计量（纳税申报）纳税义务消亡（税务稽查）纳税义务履行（税款征收）（一）税收征管流程的一般分析（二）税收征管差异的一般分析Ⅳ：征收入库数与申报数之间的差距Ⅲ：如实申报与应申报之间的差距Ⅱ：已申报与已登记纳税人之间的差距Ⅰ：已登记与纳税义务人之间的差距户籍管理重点稽查清理欠税纳

2、税评估（三）税收征管的质量与效率标准一是执法规范。努力做到严格执法、公正执法、文明执法，确保各项税收政策措施落实到位。二是征收率高。依据税法，通过管理和服务，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。三是成本低。既降低税务机关征税成本，又要降低纳税人纳税成本。四是社会满意。有效发挥税收作用，为纳税人提供优质高效的纳税服务，税务形象日益改善。二、税收征管制度创新1.建立税收管理员制度2.建立纳税评估制度3.推进税收征管信息化4.进一步推广与完善税控装置5.建立税收分析制度，完善税源监控制度6.改革与规范出口退税管理机制7.加大

3、税务稽查力度，惩治税务违法犯罪8.优化纳税服务，建立和谐税收征纳关系三、税收管理国际化在经济全球化条件下，税收已经不再仅仅是一个主权范围内的事情了。经济全球化要求各国加强税收协调和合作，传统意义上的国家税收显示出越来越多的国际税收特征。（一）国际税收的内涵国际税收是指两个或两个以上国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系。包含三层含义：1.国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。2.国际税收以国际间的经济贸易活动为前提。3.国际税收不同于税收概念，它只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他

4、分配关系或社会关系。（二）税收管辖权地域管辖权。要求纳税人来源于本国领土范围内的全部收益、所得和财产征税。居民管辖权。只对居住在本国的居民，或者属于本国居民的一切收益、所得和财产征税，而不必考虑是否在本国居住。双重管辖权。就是同时运用地域管辖权和居民管辖权。对本国居民适用居民管辖权，对其境内外收益、所得和财产征税。对本国非居民，则适应地域管辖权，对在该国境内取得的收益、所得和财产征税。（三）国际重复征税及其避免扣除法。将非居住国税收作为扣除项目。免税法。即“别国单征，本国放弃”抵免法。即“别国先征，本国补征”。税收协定法。抵免法是使用范围最广

5、泛的方法。（四）国际避税与反避税1.国际避税是跨国纳税人用合法手段，在税收法规许可范围内，通过人或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税收负担的目的。2.为扼制纳税人采用各种方法进行避税，维护自己国家的合法权益，各国都采取了各种措施：一是进一步完善税法体制，加强对跨国纳税人税务监督和管理;二是签订有关税收协定，取得对方政府和税务机关的配合协助，以弥补国内立法上的不足和缺陷。