浅议信息化条件下大型审计项目的组织管理

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1、浅议信息化条件下大型审计项目的组织管理刘海泉张云龙付林（湖北省荆门市审计局）　　近年来，地方政府性债务审计、社会保障资金审计等全国性大型审计项目越来越多，并且这些项目多处于信息化环境下，财务电算化程度高，财务和业务数据量庞大。对这种大型项目的审计和审计调查，传统的审计理念和组织方式已无法适应，必须利用现代信息技术和手段进行组织管理。为此，加强系统资源整合，积极探索和开展信息化条件下大型项目审计，成为不可逆转的时代潮流。　　　　一、大型审计项目的概念、特点及实施的必要性　　　　开展信息化条件下大型项目审计，前提是弄清楚大型审计项目的概念、特点等。本文所阐释的大型审计项目，是指多个科（处）室

2、或多个审计单位联合开展的规模较大、期限较长的审计项目，包括市级以上审计机关组织审计系统开展的项目。大型审计项目的组织实施是同一项目、同一时间、不同区域、不同审计人员资源共享、业务协同，组织管理整体联动的过程。它与传统小型项目相比，呈现出很多新的特征，如审计对象规模大，甚至跨地区、跨行业；审计对象涉及业务范围广且复杂，业务数据量庞大；信息化程度较高，信息系统构建庞杂；审计项目的控制点多，工作任务重、参审人员多、人员构成复杂；可以实行“上审下”、“交叉审”等，形式更加灵活多样。尽管大型审计项目组织实施难度更大，但对于提高审计效率、保证审计质量和防范审计风险等，具有重大意义。　　（一）开展大型

3、项目审计是更好服务社会经济发展的需要。大型项目审计是上级审计机关按照领导交办或充分“把脉”经济发展形势作出的计划安排，对把握经济形势、服务经济发展有更宏观的指导性和更强的针对性，它不仅为基层审计机关指明了方向，更好把握审计重点，克服项目计划的随意性，而且为基层审计机关节约了大量征求意见、项目论证的时间。同时，大型项目审计作为更广领域的审计，覆盖全国或一个地区、一个系统、一个行业的“大盘子”，能收集更全、更多、更细的资料，开展更高站位和更高层次的审计工作，从而为党委、政府提供更加全面、详实的审计结果，更好服务宏观决策，既保障审计工作与各级党委政府中心工作同步合拍，又促进整个地区和整个行业规

4、范财政财务管理，使审计价值效应不断放大。　　（二）开展大型项目审计是提升审计质效的需要。信息化条件下实施大型审计项目把传统的管理功能和要素与先进的信息和网络技术有机地集成为一体，为提升审计质效、做强做大品牌奠定了坚实的基础。首先，实施大型项目审计，要求统一指挥、调度，统一方案、行动等，项目实施的过程，本身就是一个上级指导并带动下级，普及审计信息化技术，强力推进审计系统整体规范和提升质量的过程，有利于基层审计机关规范执法程序和结果报告等，也为基层审计机关学习先进审计技术、方法，交流心得、共享经验成果供了机会和平台；其次，大型审计项目的组织实施实现的是“双捆绑”，既捆绑“审计系统”，又捆绑“

5、被审计系统”，延伸到了被审计单位的二、三级单位，可以规避被审计单位上下不衔接、信息不对称的问题，促进整个行业和系统的规范；再次，大型项目审计实行“上审下、交叉审”等多种方式，能更好保证审计独立性，并充分利用计算机技术，可以大大提升审计效率，如地方政府性债务审计、社保审计等项目，仅用2个月时间即完成，在传统手工审计模式下不敢想象。　　（三）开展大型项目审计是拓展审计职能的需要。伴随审计职能作用的发挥，社会各界对审计寄语更高期望，迫切需要审计机关不断拓展职能，在更高层次和更广领域发挥审计建设性作用。开展信息化条件下大型项目审计，从横向上覆盖多个单位，纵向上覆盖多个年度，使审计对象和领域都得到

6、了全面拓展，能够更加真实、完整地反映了被审计单位或系统的“全貌”，为开展审计综合分析提供了更加便利的条件，可以通过对比分析各地经济数据，发现问题的异动情况，从而在更高层次上发挥审计建设性作用。不仅如此，开展信息化条件下大型项目审计，要求审计机关具备较好的信息化基础，要求“强强联合”，倒逼审计机关必须加快推进创新发展和转型发展，从“传统手工审计”向“计算机审计”转变，从“单方面作战”向“联合作战”转变，从重点审计财务数据向重点审计业务数据转变，从合理合法性审计向绩效审计转变，从这个角度讲，开展大型项目审计是拓展审计职能的必然选择。　　　　二、信息化条件下开展大型审计项目的要求和挑战　　　　

7、建立信息化条件下大型审计项目管理体系既是一种新的模式，又是一项综合性工程，对审计环境、技术条件、制度保障，以及审计干部的思想、理念、能力等提出了更高要求，面临着新的挑战，必须找准突破口化解难题。　　（一）管理难题。大型审计项目往往涉及到多行业、多领域和多地区，需要多单位（或部门）、各类专业人员共同参加，这不仅在客观上与我国审计机关以行业来划分部门的机构设置状况产生了矛盾，而且给审计组织实施带来了极大的挑战。在观念上，长期以来，上下审