[经济学]税务筹划课件-第六章_企业所得税纳税筹划

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1、第六章企业所得税纳税筹划企业所得税税收优惠筹划3.企业所得税纳税人筹划1.企业所得税计税依据筹划2.企业所得税税率筹划4.第一节企业所得税纳税人筹划企业所得税纳税人的法律规定企业所得税纳税人筹划的方法企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。一、企业所得税的纳税人法律规定所谓居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构通常要求符合的条件：

2、1.对企业有实质性管理和控制的机构；2.对企业实行全面管理和控制的机构；3.管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等。居民企业就其来源于中国境内外的全部所得纳税。（一）居民企业所谓非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（二）非居民企业这里所说的机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所。包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.工厂、农场、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作

3、业的场所。是境外否境内是否是非居民企业是否在中国境内设立机构场所非居民企业的所得来源是否与境内所设机构场所联系适用税率：10%是否与境内所设机构场所联系适用税率：25%企业组织形式：企业泛指一切从事生产、流通或者服务活动，以谋取经济利益的经济组织。按照企业财产组织方式的不同，企业在法律上又可以分为三种类型：第一种是个人独资企业；第二种是合伙企业；第三种是公司企业。二、企业所得税纳税人的筹划个人独资企业是依法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。合伙企业是指自然人、法人和其他组织在中国境内设立的经营

4、实体。公司是指依法定程序设立，以营利为目的社团法人。《公司法》规定，我国公司是指依照该法在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。（一）独资企业、合伙企业与公司制企业的比较选择筹划思路：1.从总体税负考虑，个人独资企业、合伙企业只征一次所得税，公司制企业要重叠课征公司与个人两个层次的所得税；2.要比较个人独资企业、合伙企业、公司企业的税基、税率结构和税收优惠等多种因素；3.充分考虑可能的各种风险。一人有限公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一人有限责任公司的股东仅以其投资为限对公司债务承担有限责任。一人有限责任公司与个人独资企业区别：（1）设

5、立主体不同；（2）法律形式不同；（3）所得税政策不同。A自然人创办一家个人独资企业，B自然人创办一家注册资本为10万元的一人有限责任公司，假设当年个人独资企业和一人有限责任公司应纳税所得额分别为100000元、200000元、300000元、400000元、500000元几种情况，计算分析当年个人独资企业和一人有限责任公司应纳税情况。案例6-1：（1）当年个人独资企业应纳税额情况：a．应纳税所得额为100000元时应纳税额为=100000×35%-14750=20250元b．应纳税所得额为200000元时应纳税额为=200000×35%-14750=55250元c．

6、应纳税所得额为300000元时应纳税额为=300000×35%-14750=91250元d．应纳税所得额为400000元时应纳税额为=400000×35%-14750=125250元e．应纳税所得额为500000元时应纳税额为=500000×35%-14750=160250元案例分析：（2）当年一人有限责任公司应纳税额情况a．应纳税所得额为100000元时应纳税额为=100000×20%=20000元b．应纳税所得额为200000元时应纳税额为=200000×20%=40000元c．应纳税所得额为300000元时应纳税额为=300000×20%=60000元d．应纳

7、税所得额为400000元时应纳税额为=400000×25%=100000元e．应纳税所得额为500000元时应纳税额为=500000×25%=125000元P163案例6-1案例6-2：所谓子公司是指被母公司有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司；所谓分公司是一指作为公司的分支构而存在，在国家税收中，它往往与常设机构是同义词。子公司属于独立法人，而分公司则不属于独立法人，两者的区别：一是设立手续不同；二是核算和纳税形式不同；三是税收优惠不同。（二）分公司与子公司的选择A公司所得税税率为25%。2008年1月拟投资设立一公司，预测其当