中小企业纳税筹划论文企业税务筹划论文：中小企业所得税纳税筹划探析

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1、中小企业纳税筹划论文企业税务筹划论文:中小企业所得税纳税筹划探析摘要：研究企业所得税纳税筹划是目前中小企业财务管理活动的重要内容之一。应充分运用新企业所得税税收优惠政策，并合理采用会计核算方法，适度把握准予扣除项目，从而使中小企业获得税收利益，谋求新的快速发展。关键词：中小企业；企业所得税；纳税筹划随着我国市场经济体制的不断发展与完善，在国民经济中占绝对数量优势的中小企业，对增强国力、促进就业、繁荣市场发挥着重要作用。但由于其规模小、管理水平较低,加上融资难度大，在抵御国际金融危机中显得力不从心。与旧的企业所得税条例相比，2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得

2、税法》对许多方面进行了修改和细化。许多中小企业对新企业所得税法带来的发展契机给予积极的关注，研究企业所得税纳税筹划也成为目前中小企业财务管理活动的主要内容之一。纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划有一个重要的观念就是提前性，如要对工资费用进行纳税筹划，在企业的人事、工资制度中就应做好相应规划。中小企业的所得税纳税筹划，也应多方面事先规划。一、充分运用税收优惠政策税收优惠，是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些

3、活动。结合企业自身特点，充分运用税收优惠政策是企业进行纳税筹划时运用得较多的方法。（一）优惠税率的利用新企业所得税法将内资、外资企业所得税税率统一为25％，但对一些企业设置了优惠税率，如国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为15％；小型微利企业优惠税率为20％；为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，国发[2009]36号规定：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此外，民族自治地方的企业，应属地方分享的所得税部分可由地方给予减免优惠；非居民企业为

4、20％。因此，在新设立企业时，应充分考虑企业的设立地点、性质及规模。尽量到民族自治地方设立企业，或设立高新技术企业，也可将大企业分设为小型微利企业或在企业年应纳税所得额在30万元临界点时合理筹划，从而享受低于25％的优惠税率。（二）产业优惠政策的利用新企业所得税法规定：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按10％从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。因此，企

5、业在购置有关环境保护、节能节水和安全生产等专用设备时，应注意在优惠目录中选择，在使用该设备时应注意年限限制，以享受税收优惠。（三）科技创新优惠政策的利用新企业所得税法对新技术的开发、转让及应用等方面设定了优惠条款。例如，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。又如，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得。即一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

6、。企业应积极进行新技术、新产品、新工艺的研究开发和应用，在享受税收优惠的同时，推动整个行业的科技进步。二、合理采用会计核算方法由于企业所得税的计算是以企业的税前利润为基本依据的，采用不同的会计核算方法，其税前利润不一样，从而影响应纳税所得额及应纳所得税额。在新企业所得税法规定范围内有些会计核算方法可供企业进行纳税筹划。（一）存货计价方法的选择存货计价方法的不同，会影响当期结转的销售成本数额，从而影响当期和以后各期的企业税前利润和应纳税所得额，企业通过选择存货计价方法进行纳税筹划时，要考虑物价波动等因素以及企业所处的具体环境。由于新会计准则取消了后进先出法，而且从长期趋势来

7、看，材料价格呈上涨趋势，因此宜采用加权平均法对存货进行计价，既达到减轻当期企业所得税负担的目的，享受到延期纳税的好处，又减轻了平时会计核算的工作量。（二）固定资产折旧政策的选择《企业会计准则》规定，折旧方法包括平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法等。不同的折旧方法，会影响到企业的当期应纳税所得额。企业应根据自身情况选择合适的折旧方法，并合理确定固定资产的折旧年限和净残值。与平均年限法相比，加速折旧法能使企业获得延期纳税的好处，在一定程度上为企业节约了资金，但加速折旧法的运用在新所得税法中有明确规定（主要包括由于技术进步，产品