企业年终汇算清缴方略

《企业年终汇算清缴方略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2011年企业年终汇算清缴方略:布局、转换、主体第一讲贯穿2011年度企业所得税汇算清缴工作新方法之布局篇章第二讲贯穿2011年度企业所得税汇算清缴工作新方法之转换篇章第三讲贯穿2011年度企业所得税汇算清缴工作新方法之主体篇章第四讲解决企业汇算清缴具体问题的三个关键原则讲义大纲用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路解决企业汇算清缴具体问题的三个关键原则从三种角度透视2011年重要的汇算清缴政策2011年汇算清缴前企业涉税重要环节的检查与控制企业如何部署2011年汇算清缴工作汇算清缴问题的长效解决办法多角度布置汇算清

2、缴关键点由此及彼的差异调整合法化多个纳税主体间的利益取舍布局转换主体汇算2011第一讲贯穿2011年度企业所得税汇算清缴工作新方法之布局篇章>>>2011年汇算清缴的工作思路1．如何用布局的方法把握企业整体税负水平(1)公司整体税负测算与汇缴前的准备(2)所得税预缴和汇算之间协调性的掌控方法(3)企业年终预决算体系的构建6>>>2011年汇算清缴的工作思路公司整体税负测算一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的增值税税负率=｛［年度销项税额合计＋免抵退货物销

3、售额×应税货物实用税率－（年度进项税额合计－年度进项税额转出合计＋年初留抵税额－年末留抵税额）］÷［年度应税货物或劳务销售额＋免抵退货物销售额］｝×100％7>>>2011年汇算清缴的工作思路行业税负率行业税负率行业税负率农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品(化纤)2.25电气机械及器材3.70造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65工艺品及其他制造业3.50纺织服

4、装、皮革羽毛（绒）及制品2.91电力、热力的生产和供应业4.95商业批发0.90商业零售2.50其他3.5增值税行业预警税负率（行业预警税负率）8>>>2011年汇算清缴的工作思路行业税负率行业税负率行业税负率租赁业1.50%专用设备制造业2.00%专业技术服务业2.50%机械制造业2.00%造纸及纸制品业1.00%印刷业1.00%饮料制造业2.00%医药制造业2.50%畜牧业1.20%通用设备制造业2.00%通信设备计算机电子制造业2.00%皮、毛、羽及其制品业1.00%食品制造业1.00%商务服务业2.50%其他制造业

5、--管业3.00%其他采矿业1.00%其他服务业4.00%塑料制品业3.00%批发业1.00%农副食品加工业1.00%农、林、牧、渔服务业1.10%建材制造业3.00%零售业1.50%居民服务业1.20%金属制品业6.00%金属制品业--弹簧3.00%金属制品业2.00%水泥制造业2.00%木材加工及制品业1.00%化学原料化学品制造业2.00%家具制造业1.50%计算机服务业2.00%建筑安装业1.50%纺织业1.00%道路运输业2.00%房地产业4.00%废弃废旧材料加工1.50%电气机械及器材制造业2.00%电力热力

6、生产和供应业1.50%企业所得税行业预警税负率（行业预警税负率）9一、用布局的方法把握企业整体税负水平（一）公司整体税负测算与汇缴前的准备1、通过纳税评估技术对公司整体税负进行测算以规避税务稽查风险。企业第四季度应该对本企业的增值税税负率、营业税税负率、企业所得税贡献率、存货变动率、营业费用占收入比、运费抵扣税额占进项总抵扣税额比、销售收入变动率、税金及附加变动率、销售成本变动率等重点指标进行测算，通过横向和纵向比较，使企业的各种税负和费用指标在行业代表性指标之间，同时与企业自身以往年度，特别是上年度相比不能出现异常现象。

7、案例分析湖南省娄底市某贸易公司系2008年8月成立的私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资本3100万元，现有职工68人，是一家主要从事生铁、钢材、水泥批发的企业，在娄底市批发行业中具有一定规模和较强的代表性。2010年该公司增值税税负率偏低，因此，娄底市国税局将该公司确定为纳税评估的重点对象.评估人员调阅了2009年度、2010年度企业所得税年度报表及年度资产负债表、利润表，分析比较了近两年的税收和财务指标，查阅企业发票开具情况和税款抵扣情况。通过初步分析，发现以下疑点及原因。案例分析1、企业2010年度销售收入31

8、3034862.5元，2009年应税销售收入167349819.15元，2010年与2009年相比销售收入增加145685043.35元，销售收入变动率为87%，大大超过±30%的预警值范围。是否存在虚开增值税专用发票行为？(销售收入纵比）案例分析2、企业2010年增值税应纳税额1763393.45元，