义--2011年企业年终所得税汇算清缴方略：布局转换主体

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1、顾瑞鹏>>>课程框架用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路1解决企业汇算清缴具体问题的三个关键原则2从三种角度透视2011年重要的汇算清缴政策32011年汇算清缴前企业涉税重要环节的检查与控制4企业如何部署2011年汇算清缴工作5汇算清缴问题的长效解决办法6Page2>>>用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路1如何用布局的方法把握企业整体税负水平2如何用转换的方法解决企业涉税风险环节3如何用主体的思路管控企业财务利益Page3>>>用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路1．如何用布局的方法把握企业整体

2、税负水平(1)公司整体税负测算与汇缴前的准备(2)所得税预缴和汇算之间协调性的掌控方法(3)企业年终预决算体系的构建Page4>>>用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路公司整体税负测算n一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的n增值税税负率=｛［年度销项税额合计＋免抵退货物销售额×应税货物实用税率－（年度进项税额合计－年度进项税额转出合计＋年初留抵税额－年末留抵税额）］÷［年度应税货物或劳务销售额＋免抵退货物销售额］｝×100％Page5>>>用三

3、种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路增值税行业预警税负率（行业预警税负率）税负行业税负率行业行业税负率率农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品(化纤)2.25电气机械及器材3.70造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65工艺品及其他制造业3.50纺织服装、皮革羽毛电力、热力的生产和2.914.95商业批发0.90（绒）及制品供应业商业零售2.50其他3.5Pag

4、e6>>>用三种新方法整理2011年汇算清缴的工作思路企业汇缴前的准备------根据企业所得税法规定，年度终了后5个月之内，居民企业所得税纳税人应进行企业所得税汇算清缴。企业在按照税法规定认真搞好汇算清缴的同时，要对企业的纳税情况进行分析，尽可能减少税收风险，尤其需要注意做好以下15个方面的工作。Page7>>>企业汇缴前的准备------n第一，依法享受税收优惠。为扶持和鼓励企业发展，国家制定了一系列相应的税收优惠政策。企业作为纳税人应该全面收集、了解这些政策，尤其关注本行业的税收优惠政策，熟悉适合本企业的优惠政策的

5、具体办理程序，依法享受税收优惠，为企业创造经济利益。n第二，及时盘点资产申报资产损失。根据税法规定，企业发生的资产损失，除税法规定可以直接申报扣除的以外，均要按照规定的时间向主管税务机关提交相关资料，经税务机关审批后才能税前扣除。企业可以自己办理相关的申报审批手续，也可以委托中介机构办理。需要注意的是，企业以前年度的资产损失，超过规定申请报批时间的，也可以补充办理报批手续，经过税务机关审批后，在损失所属年度税前扣除。Page8>>>企业汇缴前的准备------n第七，财务费用的调整。财务费用包括利息（包括利息支出和利息收

6、入，但不包括资本化利息）、银行手续费、汇兑损益、现金折扣等。企业所得税法实施条例第三十八条和第三十九条对利息费用、利息资本化处理和汇兑损失有专门规定，现金折扣也允许税前扣除。关联方借款和个人借款利息支出，是需要考虑的主要方面。n第八，税金的调整。企业实际发生的除增值税和企业所得税以外的税金，可以在税款所属期年度内税前扣除。需要注意的是，查补的税金也可以在所属年度税前扣除，但企业代开发票代缴的税金不得由企业承担。房地产企业按预售收入缴纳的相关税金也可以税前扣除，《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉

7、的通知》（国税发[2009]31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。由于土地增值税清算的滞后性特点，《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第29号）规定，房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，在向税务机关申请办理注销税务登记时，如注销当年汇算清缴出现亏损，可以按照规定计算出其在注销前项目开发各年度多缴的企业所得税税款，并申请退税。Page10>>>企业汇缴前的准备------n第九

8、，营业外支出调整。营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出等。上述损失按税法规定自行扣除或审批扣除，企业违反法律法规的行政性罚款支出不得税前扣除，一般公益性捐赠支出在企业年度会计利润总额的12%之内限额扣除，而2010年向上海世博会、玉树灾