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《中财_第十五章(所得税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、例1：A公司2007年税前会计利润100万元，所得税税率33%，全年实发工资总额30万元，全年按税法核定的计税工资总额为25万元，计算全年应交企业所得税。①纳税调整数=30万－25万=5万②应纳税所得额=100万＋5万=105万③全年应交企业所得税=105万×33%=34.65万借：所得税费用346,500贷：应交税费—应交所得税346,500例2：接上例,若A公司2007年税前会计利润100万元，所得税税率33%，全年实发工资总额30万元，全年按税法核定的计税工资总额为35万元，计算全年应交企业所得税。①应纳税所
2、得额=100万(30万＜35万)②全年应交企业所得税=100万×33%=33万借：所得税费用330,000贷：应交税费—应交所得税330,0001例3:B公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,使用年限5年,期满无残值,该公司采用双倍余额递减法折旧,税法规定税前扣除按直线法折旧,2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。①2007年双倍余额递减法折旧=200×2/5=80万②2007年直线法折旧=200×/5=40万③固定资产的账面价值=200万－80万=12
3、0万④固定资产的计税基础=200万－40万=160万⑤∵③＜④∴可抵扣暂时性差异=160万－120万=40万⑥2007年应纳税所得额=500万＋40万=540万⑦2007年应交所得税=540万×33%=178.2万⑧递延所得税资产=40万×33%=13.2万⑨所得税费用=500万×33%=165万借：所得税费用1,650,000递延所得税资产132,000贷：应交税费—应交所得税1,782,0002例4：接例3，若B公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,使用年限5年,期满无残值,该公司采用直线
4、法折旧,税法规定税前扣除按双倍余额递减法折旧,2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。①2007年双倍余额递减法折旧=200×2/5=80万②2007年直线法折旧=200×/5=40万③固定资产的账面价值=200万－40万=160万④固定资产的计税基础=200万－80万=120万⑤∵③＞④∴应纳税暂时性差异=160万－120万=40万⑥2007年应纳税所得额=500万－40万=460万⑦2007年应交所得税=460万×33%=151.8万⑧递延所得税负债=40万×33%=13.
5、2万⑨所得税费用=500万×33%=165万借：所得税费用1,650,000贷：应交税费—应交所得税1,518,000递延所得税负债132,0003例5：甲公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,公司预计使用年限5年,税法预计使用年限10年，期满无残值,该公司和税收折旧均采用直线法折旧,2007年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。①2007年固定资产的账面价值=200万－200万/5=160万②2007年固定资产的计税基础=200万－200万/10=180万③∵
6、①＜②∴产生可抵扣暂时性差异=180万－160万=20万④2007年应纳税所得额=500万＋20万=520万⑤2007年应交所得税=520万×33%=171.6万⑥递延所得税资产=20万×33%=6.6万⑦所得税费用=500万×33%=165万借：所得税费用1,650,000递延所得税资产66,000贷：应交税费—应交所得税1,716,0004例6：接上例，甲公司2006年12月28日取得某项固定资产,原价200万元,公司预计使用年限10年,税法预计使用年限5年，期满无残值,该公司和税收折旧均采用直线法折旧,200
7、7年全年实现税前会计利润500万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。①2007年固定资产的账面价值=200万－200万/10=180万②2007年固定资产的计税基础=200万－200万/5=160万③∵①＞②∴产生应纳税暂时性差异=180万－160万=20万④2007年应纳税所得额=500万－20万=480万⑤2007年应交所得税=480万×33%=158.4万⑥递延所得税负债=20万×33%=6.6万⑦所得税费用=500万×33%=165万借：所得税费用1,650,000贷：应交税费—应交所得税1,584,0
8、00递延所得税负债66,0005例7：甲公司2007年发生研究开发支出总计500万元,研究支出200万，开发支出300万（符合资本化条件），税法规定，当年的发生研究开发支出可扣除150%，即750万，2007年末无形资产达到可使用状态，2007年全年实现税前会计利润1000万元,所得税税率33%,计算并处理所得税。①2007年无形资产的账面价值=300万②2
