外币报表折算实例

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1、[实例]某中国公司P公司于2002年1月1日投资100万美元在美国设立一全资子公司——S公司，当日S公司购入50万美元固定资产。2002年度S公司的损益表和2002年12月31日S公司的资产负债表分别如表1、表2所示。表1损益表S公司2002年度单位：万美元项目金额销售收入减销售成本折旧费其他费用税前利润减所得税净利润加期初留存收益减支付股利期末留存收益5003001090100208004040表2资产负债表S公司2002年12月31日单位：万美元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数现金5040短期借款0

2、40应收账款040应付账款020存货080实收资本100100固定资产原值5050减累计折旧010留存收益040固定资产净值5040资产总计100200负债及所有者益总计100200假设S公司按先进先出法进行存货核算，本期共购进380万美元货物，期末存货80万美元是在2002年第四季度一次购入的，购置日汇率为1美元＝8.10元人民币，2002年1月1日的汇率为1美元＝8.00元人民币，2002年12月31日的汇率为1美元＝8.16元人民币，2002年平均汇率为1美元＝8.08元人民币，S公司股利支付日汇率为1美元＝

3、8.12元人民币则分别采用现行汇率法和时态法对S公司的外币报表进行折算。假设S公司2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表分别如表3、表4所示。　　表3损益表2003年度　　　单位：万美元　　项　　　　　　　目　　　金　　额　　销售收入　　　　　　　　　600　　　减:销售成本　　　　　　　　300　　　　折旧费　　　　　　　　　　10　　其他费用　　　　　　　　　140　　　　税前利润　　　　　　　　　150　　　减:所得税　　　　　　　　　30　　　　　净利润　　　　　　　　　120　　　加:期初

4、留存收益　　　　　40　　　　减:支付股利　　　　　　　100　　　　期末留存收益　　　　　　60　　　　　　　　　　　表4资产负债表2003年12月31日　　　单位：万美元资　　产　　年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数现　金　　　4060短期借款　40　100应收帐款　40100应付帐款　20　90　存　货　　　80160实收资本100100固定资产原值5050留存收益　40　60　减:累计折旧1020　　　　　　　　　固定资产净值4030　　　　　　　　　　资　产　总　计　　200350资产及所有者权益总

5、计200350　　假设2003年年末汇率为8.20，2003年平均汇率为8.18，股利支付日汇率为8.19，则按现行汇率法对S公司的2003年度损益表和2003年12月31日的资产负债表进行折算。答案：（一）2002年报表折算1．按现行汇率法折算，折算差额作递延处理。由于折算差额作递延处理，故折算程序应先折算利润表，后折算资产负债表。折算时，利润表各收入费用项目均采用2002年平均汇率，“支付股利”项目按S公司股利支付日汇率折算；资产负债表的资产、负债项目均按2002年12月31日汇率折算，实收资本按收到P公司投资

6、日汇率折算，“留存收益”根据利润表的“期末留存收益”项目折算数填列，“递延折算差额”则倒挤确定。资产负债表各项目的年初数根据上年折算报表的年末数填列。折算结果如表5、表6所示表5利润表S公司2002年度项目万美元折算汇率人民币(万元)销售收入5008.084040减：销售成本3008.082424折旧费108.0880.80其他费用908.08727.20税前利润100808减：所得税208.08161.60净利润80646.40加:期初留存收益00减：支付股利408.12324.80期末留存收益40321.60表

7、6资产负债表S公司2002年12月31日单位：万美元、万元人民币资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数美元人民币美元汇率人民币美元人民币美元汇率人民币现金应收账款存货固定资产原值减:累计折旧固定资产净值5000500504000040004004040805010408.168.168.168.168.16326.40326.40652.80408.0081.60326.40短期借款应付账款实收资本留存收益递延折算差额00100000800004020100408.168.168.00利润表倒挤326.401

8、63.20800.00321.6020.80资产总计1008002001632.0负债及所有者权益总计1008002001632.02．按时态法折算，折算差额计入当期损益折算结果见表7、表8：表7资产负债表S公司2002年12月31日资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数美元人民币美元汇率人民币美元人民币美元汇率人民币现金应收账款存货固定资产原值减:累