审计重要性与审计风险评价实务

《审计重要性与审计风险评价实务》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2021/9/161一、审计重要性的定义对被审计单位基本情况进行了解和执行分析性复核程序后，应对审计工作的进行做出规划。在编制审计方案时，还应当对审计重要性、审计风险进行适当评估，并制定初步审计策略。重要性与审计风险是现代审计中两个重要的基础性概念。审计重要性是指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。其表现形式是金额额度。2021/9/162二、审计重要性的运用(一)运用重要性原则的一般要求对重要性的评估是审计人员的一种专业判断。在确定审计程序的性质、时间和范围

2、及评价审计结果时，应当合理运用重要性原则。(二)金额和性质的考虑在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质。(三)两个层次重要性的考虑审计人员应当考虑会计报表层次和相关账户、交易层次的重要性。(四)重要性与审计风险的关系应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。应当将重要性水平的确定过程及结果记录于审计日记，并作为计算样本量的依据。2021/9/163错报或漏报的金额和性质重要性评估专业判断审计风险降至可接受水平编制审计实施方案

3、时评价审计结果时审计经验法规经营规模金额性质控制风险水平判断基础汇总数》计划重要性水平扩大实质性测试范围提请调整会计报表审计意见的类型N会计报表层次水平固定比率、变动比率账户、交易层次水平分配单独降低控制风险水平降低检查风险水平在审计报告中反映Y2021/9/164三、编制审计方案时对重要性的评估(一)对重要性评估的总体性要求在编制审计方案时，应当对重要性水平作出初步判断，以确定所需审计证据的数量。重要性水平越低，应当获取的审计证据越多。(二)初步判断时应考虑的因素1.审计人员的专业知识和以往的审计经验。2.国家有关法律法规的要求。3.审计

4、目的。4.信息使用者的要求。5.被审计单位的业务性质和经营规模。6.内部控制和审计风险的评估结果。7.会计报表各项目的性质及其相互关系、金额及其波动幅度等。2021/9/165三、编制审计方案时对重要性的评估(三)会计报表层次重要性水平的确定1.判断基础和计算方法。应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。判断基础通常包括预算收入或支出总额、投资总额、费用总额、资产总额、净资产、营业收入、净利润等。2.会计报表层次重要性水平的选取。如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当取其最低者作为会计报

5、表层次的重要性水平。3.会计报表尚未编制完成时重要性水平的确定。应当根据期中会计报表推算为年度会计报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况变动对上年度会计报表作必要修正，以确定会计报表层次的重要性水平。2021/9/166判断基础非常敏感敏感不敏感一、非营利性或亏损单位、微利企业和商品流通企业、收付实现制单位收入/支出总额0.5%0.5-2%2%二、营利性单位、权责发生制单位税前净利润5%5-10%10%过去几年的平均净利润5%5-10%10%收入/支出总额0.5%0.5-2%2%资产总额0.5%0.5-1%1%流动资金1%1-2%2%权

6、益(净资产)1%1-2%2%会计报表层次重要性水平的确定方法2021/9/167(总资产或总收入的变动百分比为基础)重要性水平(美元)如总资产或总收入中较大者重要性水平是超过以下金额的部分超过但不超过030千0+0.059030千100千1780+0.03130千100千300千3970+0.0214100千300千1百万8300+0.0145300千1百万3百万18400+0.01001百万3百万10百万38300+0.00673百万10百万30百万85500+0.004610百万30百万100百万178000+0.0031330百万10

7、0百万300百万397000+0.00214100百万300百万1兆856000+0.00145300百万1兆3兆1840000+0.001001兆3兆10兆3830000+0.000673兆10兆30兆855000+0.00046010兆30兆100兆1780000+0.00031330兆100兆300兆3970000+0.000214100兆300兆…8560000+0.000145300兆2021/9/168三、编制审计方案时对重要性的评估(四)账户或交易层次重要性水平的确定在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分

8、配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。应当考虑的主要因素:(1)各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；(2)各账户或各类交易重要性水平与会计报表层