审计计划、审计重要性与审计风险

《审计计划、审计重要性与审计风险》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第六章审计计划、重要性和审计风险审计计划审计重要性审计风险10/5/20211接纳新客户和续聘评估与衡量风险了解客户的业务评价内部控制制度执行分析性程序收集审计证据销售循环购货循环生产循环筹资投资循环制定审计计划终结审计出具审计报告制定计划的依据准备阶段实施阶段终结阶段10/5/20212第一节审计计划一、审计计划是高质量审计的前提1、审计工作重心需前移工作重心前移就是要加强计划工作，增加识别和评估风险的投入2、编制切实可行的审计计划达到预期的审计目的不只是审计实施前的工作，它应当贯穿于审计全过程10/5/20213第一节审计计划二、审

2、计计划的编制与审核计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略具体审计计划10/5/202141、总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是CPA对审计全过程基本工作内容的综合规划（1）被审计业务特征（2）审计目的、审计范围和审计策略（3）重要会计问题和重点审计领域（4）审计工作进度及时间、费用预算（5）审计小组人员组成及分工（6）重要性水平的确定和审计风险的评估（7）对专家、内部审计人员及其它审计人员工作的利用。10/5/202152、具体计划（审计程序计划）：依据总体计划，是对具体审计项目实施审计的详细规划与说明。（1）项

3、目审计的目标（2）风险评估（重大错报风险）；（3）项目审计实际执行的程序（步骤）：常规程序、替代程序和补充程序（4）项目审计的执行人员及执行时间（5）项目审计所形成的审计工作底稿的索引号（6）其它相关内容10/5/2021610/5/20217具体审计计划内容依据及要求1、计划风险评估程序1．《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，CPA计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。2．兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求。

4、2、计划实施的进一步审计程序1．《中国CPA审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；2．随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计过程。3．通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。3、计划其他审计程序具体审计计划应当包括根据中国CPA审计准则的规定，CPA针对审计业务需要实施的其他审计程序。计划的其他审计程序

5、可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等。10/5/20218三、审计计划的编制与审核审计准备阶段的主要工作：了解被审计单位的基本情况→初步评价被审计单位的内部控制→预计审计重要性→分析审计风险→签署审计业务约定书，编制审计计划。所以，准备阶段实际上是为了收集制定审计计划所需的情报信息。10/5/20219审计计划的编制与审核审计计划应由审计项目负责人编制审计计划应形成书面文件，并在审计工作底稿中加以记录。审计计

6、划形式：表格式、问卷式、文字表述具体审计计划——编制审计程序表等审核人——业务负责人审核批准10/5/2021101、总体策略的编制：由审计项目负责人编制，形成书面文件，构成工作底稿，以时间预算表的形式出现经事务所的业务负责人审核和批准10/5/202111审计计划的编制与审核时间预算表合计张三王二刘一其中：总时数差异分析本年实际与预算差异本年实际耗用时间本年预算去年实际耗用时间时间耗费审计项目10/5/2021122、具体计划的编制：是对总体计划的细化和分解一般来说，执行项目审计的人员负责起草本项目审计的具体计划形成书面文件，构成审计工

7、作底稿以审计程序表的方式存在需经审计项目的负责人审核和批准10/5/202113审计计划的编制与审核具体审计计划：前期工作①初步业务活动：签约前的了解+总体审计策略②取得被审计单位的背景信息：充实签约前的了解③与治理层、管理层和有关各方的交流与沟通约见董事长的有关安排时间：地点：讨论议题：1、关于审计的目的2、上期审计的问题3、4、ABC会计师事务所刘主任会计师：……，本公司2006年度已聘请……为公司审计师，该事务所将派人就……与贵所进行讨论，请予接洽为盼。XYZABC会计师事务所刘主任会计师：本所已受聘为XYZ公司2006年度审计师，

8、根据审计准则的要求，需与贵所就……进行讨论，请予接洽为盼。XXX10/5/202114审计计划的编制与审核具体审计计划：前期工作④考虑利用内部审计工作⑤评价是否需要外部专家⑥取得法律文件、识别