商业银行税务规划及风险管控

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1、1商业银行税务规划及风险管控主要内容一、商业银行目前的税收环境二、某行税收检查报告与自查报告撰写技巧三、商业银行最近主要税收政策解析四、贷款利息的税务规划五、抵债资产的税务规划六、贷款损失准备的税前扣除规划七、税务风控体系的建设2一、商业银行目前的税收环境1、业务、税务、财务三者关系的协调2、税负痛苦指数说的一套，做的一套。33、主要税种营业税主要问题(1)纳税义务时间—开票、当天与合同？应收未收利息超过核算期90天？4（2）个人所得税代扣代缴手续费收入---营业税的征税对象吗？将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员该征个人所得税吗？（3）贷款业务计税依据—贷款利息收

2、入、结算罚款、罚息、加息收入等？新条例第五条中关于差额征收营业税的项目，由原来的六项调整为五项。其中，旧条例第五条第四项“转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额”---已消失—还可以差额纳税吗？（4）金融商品转让--外汇、转让有价证券、期货买卖、其他金融商品卖出价、买入价怎么定？银行从事金融商品转让--股票、债券、外汇、其他金融商品，每类金融商品买卖中发生的正、负差如何处理？能跨年度吗？某行10年度第二季度买卖债券负差80万、股票正差50万，第三季度购债券564万、购股票600万，出售债券690万、股票560万—营业税？（5）某行原来一个网点撤销了，现在出租给了企业，

3、租金是预收了1年，同时收取了一定的保证金，营业税如何交？城市维护建设税应纳税额=营业税税额×税率不同地区的纳税人--不同档次的税率随同三税征收、减免三税先征后返、先征后退、即征即退城建税不予退（返）还教育费附加附加率3%（浙江？）应交教育费附加额=应纳营业税税额×费率10企业所得税居民纳税人、非居民纳税人（1）应纳企业所得税=应纳税所得额×25%（2）税收检查发现该调增（减）而没有调增（减），结局如何？11房产税（1）谁去交（2）哪里的房产要交（3）计税依据（4）税率企业具备房屋功能的地下建筑，如地下车库等的房产，是否需要缴纳房产税呢？使用人是房产税的纳税人吗？纳税人发生的房产

4、评估增值部分是否应当缴纳房产税？执行新《企业会计准则》的纳税人因初始确认“投资性房地产”或者“投资性房地产”公允价值发生变化而调整房产账面原价的，是否应当同时调整房产税计税原值？4、财务如何进行日常的税务辅导？高额揽储支出财务上的七大手笔15某行变相贷款产生的理财费外部检查的方法？银行自身的风险？16二、某行税收检查报告与自查报告撰写技巧（一）某行税收检查报告（二）自查报告撰写技巧三、商业银行最近主要税收政策解析（一）营业税1、《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号金融业营业税改征增值税-----现实？（1）进项税额抵扣成难题课税基础无法准确计量—变化大采取统一的

5、征收方式不现实—行业多金融业如何开具增值税专用发票？18（2）是否有必要纳入简易计税方式计征增值税(按照不含税销售额乘以3%的征收率计算)2、关于农村金融有关税收政策的通知财税[2010]4号（1）享受主体和范围农户、小额贷款（2）财务核算要求单独（3）政策衔接2009年1月1日至发文之日（二0一0年五月十三日）多交的税收？3、《关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》财税[2011]101号：为支持农村金融发展，经国务院同意，决定将《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）第三条规定的“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业

6、机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税”政策的执行期限延长至2015年12月31日。（二）企业所得税1、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号扣除凭证制作？232、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》财税[2012]5号25《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》财税〔2009〕99号某银行2010年度涉农贷款关注类金额为400亿元，次级类250亿元，可疑类60亿元，损失类10

7、亿元；中小企业贷款关注类500亿元，次级类300亿元，可疑类80亿元，损失类6亿元。其中，上述两类贷款金额中，既符合涉农贷款又符合中小企业贷款涉及关注类70亿元，次级类50亿元，可疑类20亿元，损失类3亿元。上年度已在税前扣除的专项贷款减值准备为145亿元。其中，涉农贷款减值准备85亿元，中小企业贷款减值准备60亿元3、《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2011年第36号4、《关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》国家税务总局公告2010年第23号还用为90天