企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版蔡桂如

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1、企业所得税年度纳税申报表(A类2014年版)解读常州如来纳税人俱乐部2014年12月19日蔡桂如微信caiguiru蔡桂如高级会计师、中国注册会计师中国注册会计师协会师资江苏省注册会计师协会师资江苏省注册税务师协会师资中南财经政法大学兼职教授江苏省会计学会副会长常州注册会计师协会副会长13901502228QQ:870067213www.nsrjlb.org微信：caiguiruhttp://blog.sina.com.cn/u/2292508453蔡桂如江苏嘉和利管理顾问有限公司董事长常州永诚联合会计师事务

2、所首席会计师常州如来纳税人俱乐部有限公司总裁江苏安邦南汇工程咨询公司董事长常州泰瑞税务师事务所高级顾问上联：早上张柏芝(涨百只)下联：下午谢霆锋(泄停封)横批：王菲（枉费)政府：3000点，券商：4000点，基金：5000点。这下散户憋不住了，怒吼：6000点！咣！机构落槌：归你了！散户觉得被忽悠了，要求重拍。机构同意：这回散户先拍。散户：3000点。机构：咣，归你了！会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等永久性差异和暂时性差异）通过<<纳税调整项目明细表》集中体现计算捐赠税前扣除基数，会计利润12%

3、，申报表先列示会计利润辛老师书P6----9企业年度关联方业务往来报告表（国税发[2008]114号文申报表还有那些？从业人数与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12全年从业人数＝月平均值×12（删除此行）年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标如果一个企业从年初到年末都是100个员工，没有变化。按上述公司的计算结果是：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2＝100全年月平均值＝全年各

4、月平均值之和÷12＝100全年从业人数＝月平均值×12＝1200能把一个小学数学问题搞得这么高端大气，这么多迭代，这么多术语，叹为观止！财税[2009]69号）主要内容主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）金融企业收入明细表（A101020）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）主表—简介设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁

5、：变更要点：仅体现附表汇总金额详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明主表—简介分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分主表—利润总额计算1、基本上使用了企业会计准则利润报表的项目，反映企业会计利润的计算过程。2、期间费用增加附表3、部分计算行次，增加了计算过程，给填表人更明细的指引。主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同主表—利润总额计算营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104

6、000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外支出：A102010或102020或103000辛书P312虽然在企业所得税法实施条例中明确的企业所得税应纳税所得额的计算是用收入总额-不征税收入-免税收入-税前准予扣除的项目。但是，企业所得税申报表是通过会计利润进行纳税调整和调减得到应纳税所得额。既然是基于这个目的，新企业所得税申报表在《一般企业收入明细表》（A101010）和《金

7、融企业收入明细表》（A101020）中都将企业所得税中视同销售收入剔除（对应在《一般企业成本支出明细表》（A102010）和《金融企业支出明细表》（A102020）中也将视同销售成本剔除）。这样就保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比辛书P332A105000第2行，P339A105010对，减少不必要的差异导致比对风险异常。因此，这一调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税

8、的，他实际为税务机关开展风险管理提供信息来源。基于这个目的，申报表设计时应该尽量考虑为后期税务机关开展风险比对提供更加高效、明晰的信息。视同销售收入和视同销售成本的填报调整到《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中，并最终在《纳税调整明细表》（A105000）反映。旧申报表：广告费、业务宣传费和业务招待费的扣除依据就是纳税人在主表第1行销售（营业）收入新申报表：主表（A