企业主要经济业务的核算1

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1、第四章企业主要经济业务的核算第四节产品生产业务的核算一、产品生产业务的核算内容材料的消耗工资福利的计提和发放固定资产的折旧制造费用的分配结转完工产品的验收入库二、费用的回顾直接材料直接费用—生产成本直接人工“产品”其他直接费用产品成本费用间接费用—制造费用“车间”管理费用“厂部、行政管理部门”期间费用财务费用“利息、汇兑损益、手续费”当期损益销售费用“销售、促销”三、账户设置（一）账户名称：生产成本、制造费用1、账户性质：成本费用类2、账户结构：借（）：费用的发生贷（）：费用的结转余（借）：尚未

2、结转的费用3、明细账：按产品品种、生产单位设置（二）账户名称：管理费用、财务费用、销售费用1、账户性质：损益类（费用类）2、账户结构：借（）：费用的发生贷（）：费用的结转余：无余额（三）账户名称：应付职工薪酬（工资、福利的内容P.76）1、账户性质：负债类2、账户结构：借（）：实际支付贷（）：计提应付余（贷）：尚未支付3、明细账：——工资；——职工福利（四）账户名称：累计折旧1、账户性质：资产类（特：资产的抵减账户）2、账户结构：借（）：已提的减少和转销数贷（）：计提的折旧数余（贷）：已计提的累

3、计折旧数（五）账户名称：库存商品1、账户性质：资本类2、账户结构：借（）：完工产品验收入库贷（）：销售等发出产品余（借）：库存的产品数四、账务处理小结★★★（一）生产业务生产成本“产品”制造费用“车间”借：<按用途或使用部门归入相应的费用>管理费用“厂部行政”财务费用“利息手续费”销售费用“销售促销”贷：<消耗的人力、物力、财力>应付职工薪酬原材料累计折旧银行存款库存现金…例题：P.81例4//P.84例7-11//P.88例15、16、19、20//P.259（一）2、9//P.261（二）1

4、0-14、16、17、27（二）结转业务1、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用2、产品完工结转入库借：库存商品贷：生产成本例题：P.90例23、24（三）差旅费1、出差前（预支、预借差旅费）借：其他应收款贷：库存现金//银行存款2、出差归来（报销差旅费）借：管理费用//制造费用（实际耗用数）库存现金（差额）贷：其他应收款（原借出数）例题：P.88例17.18//P.249（三）4、14、15//P.261（二）6五、原材料的计价方法（P.78）（一）个别计价法（又称：分批认定法）关键点：确认发

5、出材料的所属批次（例题：P.78例1）优点：发出存货、期末存货的成本合理准确缺点：管理难度大，核算成本高适用范围：品种不多，数量不大，单位价值高的存货注：《企业会计准则》规定：不能替代使用、特定项目专门购入或制造的存货，采用个别计价法确定发出存货的实际成本。（二）先进先出法（又称：顺序收付法）关键点：先购进的先发出例题：P.79例2特点：期末存货成本比较接近现行的市场价值（1）物价上涨时：高估当期利润和库存存货价值；（2）物价下跌时：低估当期利润和库存存货的价值。P.259五（三）<插入附件一>

6、全月一次加权平均法（√）（三）加权平均法移动加权平均法月初成本+本月收货的成本（总成本）1、存货单位成本==月初数量+本月收货数量（总数量）2、本月发出存货成本=本月发出存货数量×存货单位成本3、月末库存存货成本=月末库存存货数量×存货单位成本例题：P.80-81例3//P.259（三）<插入附件一>优点：（1）仅在月末一次计算加权平均单价，平时只记领用数量，不计算领用存货的成本（金额），计较简单；（2）在市场价格上涨下跌时，计算出来的单位成本比较平均折中。缺点：平时无法从账上提供发出和结存的单

7、价及金额，不利于加强对存货的管理。六、固定资产折旧的核算（一）计提折旧的固定资产的范围1、企业应当对所有的固定资产计提折旧（插入下页——固定资产的回顾），除下列情况（例外）P.86（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）提前报废的固定资产（3）单独计价入账的土地2、固定资产增减时，折旧计提的时间范围要点：当月不变，下月变（1）当月增加的固定资产：当月不计提折旧，从下月起计提折旧；（2）当月减少的固定资产，当月仍旧计提折旧，从下月起不计提折旧。P.258（17）3、固定资产回顾：（1）按经济用途

8、经营用非经营用固定资产使用中在用视同使用：季节性经营、出租、修理（2）按使用情况未使用新添置等待使用、改扩建不需用多余、不适用、等待处置生产经营用非生产经营用在用出租（经营租赁租出）（3）按综合分类融资租入土地（特殊，过去已估价单独入账的土地）未使用不需用不在用(特殊)①土地：征地补偿费计入房屋、建筑物，不计入土地价值②土地使用权==土地（二）固定资产折旧的计算方法相关概念（P.85)：（1）应计折旧额：固定资产原值扣除预计净残值后的金额。（原值—预计净残值）（2）预计净残值：固定资产预计使用寿