主要经济业务核算1

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1、第五章主要经济业务核算第一节筹集资金的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节利润形成与分配的核算制造业企业的主要经济业务供人财物产生产三要素的结合销财务成果的实现资产=负债+所有者权益第一节筹集资金的核算企业资金的来源吸收投资：所有者权益（资本）2.向债权人借入或发行债券：负债筹资方式与科目设置吸收投资现金固定资产无形资产借款短期借款长期借款发行债券实收资本（股本）+资本公积银行存款固定资产无形资产银行存款短期借款长期借款投入资本，是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的

2、资本总额，注册资本是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。投入资本应等于注册资本一、投入资本的核算股本银行存款10000001200000150000固定资产50000150000资本公积无形资产20000050000投入资本的典型分录借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本资本公积二、银行借款的核算1.短期借款是指偿还期在一年或一个营业周期以内的银行借款短期借款的取得借：银行存款100000贷：短期借款100000计提利息借：财务费用1000贷：应付利息1000短期借款的偿还借：短期借款100000应付利息1000贷：银行存款101000二、银行借款

3、的核算2.长期借款偿还期限在一年或一个营业周期以上的银行借款借入款项借：银行存款1000000贷：长期借款1000000计提利息借：财务费用20000贷：长期借款20000还本付息借：长期借款1020000贷：银行存款1020000第二节资产购置业务的核算1.购置:银行存款固定资产2000020000950002.工程建造完工:在建工程95000一、固定资产购置业务的核算材料采购成本的构成：1.买价(发票价)2.运杂费（运输、装卸、包装……）3.运输途中的合理损耗4.入库前的挑选整理费用5.购入材料应负担的税金（如：关税）等[注意]增值税二、材料采购业务的核算

4、“应交税费——应交增值税”账户应交税费——应交增值税（负债类）进项税额（购买货物时实际支付数）销项税额（销售产品时实际收取数）增值税：是以商品生产、流通以及工业性加工、修理修配各环节的增值额为征税对象征收的一种税。应交增值税＝销项税额－进项税额材料采购业务的核算（）在途物资原材料购入（实际价（实际价）入库（实际价）380038003800应交税费增值税（进项）646实际成本材料采购业务的核算（）材料采购原材料购入（实际价）（计划价）入库（计划价）380040004000200应交税费材料成本差异增值税（进项）实际＞计划实际＜计划646（超支）（节约）200计划

5、成本典型分录借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款应付票据预付账款第三节生产过程业务的核算产生产三要素的结合销劳动者利用劳动工具加工劳动对象生产产品生产过程直接材料费直接费用直接人工费其他直接费用间接费用制造费用管理费用销售费用财务费用生产费用费用与成本生产成本计入损益期间费用★生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。生产成本是对象化了的生产费用。费用与成本二、生产过程设置的账户原材料应付职工薪酬累计折旧制造费用生产成本管理费用库存商品……累

6、计折旧计提折旧（增加数）折旧减少数余额:累计折旧数生产成本完工产品直接材料直接人工制造费用余额：期初在产品余额：期末在产品制造费用转出数发生数除季节性生产外，月末一般无余额库存商品本期销售本期入库余额：期初库存产品余额：期末库存产品增设账户待摊费用摊销数支付预提费用预提数支付已支付而尚未摊销的金额已预提而尚未支付的金额借：生产成本——Ａ产品210000——Ｂ产品240000制造费用60000管理费用1000贷：原材料511000三、生产过程业务的核算1、直接材料费的归集与分配发放工资借：应付职工薪酬164000贷：银行存款164000三、生产过程业务的核算2、

7、工资费用的归集与分配工资费用的分配借：生产成本—Ａ产品40000—Ｂ产品60000制造费用18000管理费用36000销售费用10000贷：应付职工薪酬—工资164000福利费的核算类似工资按生产工时比例分配制造费用借：生产成本—Ａ产品—Ｂ产品贷：制造费用90680三、生产过程业务的核算3、制造费用的归集与分配制造费用18000700060000906801000450018090680分配转出归集制造费用直接费用:直接计入产品成本间接费用:分配计入产品成本直接材料费+直接人工费+其他直接费用+制造费用４、完工产品成本的核算生产成本主营业务成本库存商品结转25

8、期初10本期20期末15完工15期初3