世纪高职高专规划教材税 法

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1、第12章印花税法【学习目标】1.了解印花税的概念、减免优惠和税收征收管理2.熟悉印花税的征税范围、纳税人和税率3.掌握印花税的计税依据和应纳税额的计算印花税是以在经济活动中书立、领受的凭证为征税对象，而向凭证的书立、领受者征收的一种税。1）兼有凭证税和行为税的性质；（2）征税范围广泛；（3）税率低、税负轻；（4）由纳税人自行完成纳税义务。12.1纳税人和征税范围12.1.1纳税人印花税的纳税人，是指在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。1.立合同人2.立据人3.立账簿人4.领受人5.使用人6.各类电子

2、应税凭证的签订人【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有（　）。A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业【答案】CD12.1.2征税范围1.合同或者具有合同性质的凭证。（1）购销合同（2）加工承揽合同（3）建设工程勘察设计合同（4）建筑安装工程承包合同（5）财产租赁合同（6）货物运输合同（7）仓储保管合同（8）借款合同款合同。（9）财产保险合同（10）技术合同12.1.2征税范围2.产权转移书据3.营业账簿4.权利许可证照5

3、.经财政部确定征税的其他凭证。12.2计税依据、税率和税收减免12.2.1计税依据1.从价计征情况下计税依据的确定（1）各类经济合同，以合同上所记载的金额为计税依据。（2）产权转移书据以书据所载的金额为计税依据。（3）记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。（4）有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。2.从量计税情况下的计税依据其他账簿的计税依据为应税凭证件数；权利、许可证照的计税依据为应税凭证件数。3.计税依据的特殊规定1

4、2.2.2税率1.比例税率。（1）借款合同适用的税率为0.05‰。（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同适用的税率为0.3‰。（3）加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中的资金账簿适用的税率为0.5‰。（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同适用的税率为1‰。（5）股权转让书据适用的税率为3‰12.2.2税率2.定额税率。适用定额税率的应税凭证包括权利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿。单位税额为每件5元12.2.3税收减免1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本

5、；但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。4.无息、贴息贷款合同。5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。7.农牧业保险合同。8.特殊货运合同。9.企业改制过程中有关印花税征免规定12.3应纳税额的计算和征收管理12.3.1应纳税额的计算1.适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计

6、税依据，计税公式为：应纳税额=计税金额×比例税率2.适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为：应纳税额=凭证件数×固定税额（5元）2.3.2印花税的征收管理1.纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征（1）自行贴花纳税法（2）汇贴或汇缴纳税法（3）委托代征法2.纳税环节与地点3.管理与处罚本章把握的要点：1.13个税目；2.税率；3.应纳税额计算；4.印花税征收管理（纳税方法与违章处理）。小思考：