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时间:2019-06-25
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1、开放教育会计学专业省建课程《会计案例分析》第六章第一节:财务报告编制(一)案例预览财务报告编制1.财务会计报告的构成财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。其中,年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表。(二)相关知识点2.资产负债表(1)概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表的作用反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的来源及其构成;有助于分析企业的偿债能力和财务弹性;有助
2、于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况的发展趋势。资产负债表(2)资产负债表结构资产负债表编制单位:xx公司200x年x月x日单位:万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计(3)编制基础与格式1)该报表为账户式结构;2)编制的理论依据是:资产=负债+所有者权益3)反映企业一定时点的财务状况,即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系;4)报表项目的排列规则:资产项目——分为流动资产和非流动资产,且流动性大的排在前;负
3、债项目——分为流动负债和非流动负债,到期日近的排在前;所有者权益项目——永久性大的排在前。(4)资产负债表编制方法填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预付款项、应付及预付款项、交易性投资根据总帐科目和明细科目的余额分析计
4、算填列长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产(1)概念和其作用反映企业一定会计期间经营成果的报表。利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据;有助于评价和考核企业的经营业绩;有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力;有助于分析和预测企业未来的现金流量;有助于企业管理当局进行经营决策。3.利润表(2)利润表的结构1.单步式利润表:将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失,一步计
5、算出本期净利润。2.多步式利润表:通过多个步骤完成利润的计算,以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括:销售利润、营业利润、利润总额和净利润。上述两种编制方法,各有何优缺点?(3)利润表项目构成及计算1)在新的《财务报表列报》准则下,利润表不再区分主营业务和其他业务,从而不再区分主营业务收入和其他业务收入,将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务支出和其他业务支出,将两者全部归为“营业成本”。2)费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报,如销售费用、管理费用、财务费用等。3)以下三个项目应该单独列示:“公允
6、价值变动损益”项目,该项目核算直接记入当期损益的公允价值变动金额。“资产减值准备”项目,该项目核算当期计提的各项资产减值项目金额。“非流动资产处置损益”项目,该项目核算当期处置非流动资产所引起的损益的变动金额。4)关注利润表附注,如会计政策变更对利润总额的影响等(4)利润表栏目填列“本月数”——反映各项目的本月发生数,根据有关损益账户的本月发生额分析填列。“本年累计数”——反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。如果是编制中期利润表,应将该栏改为“上年同期数”栏,填列上年同期累计实际发生数;如果是编制年度利润表,应将该栏
7、改为“上年数”栏,填列上年全年累计实际发生数。项目行次本年金额上年金额一、营业收入减:营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加:营业外收入减:营业外支出其中:非流动资产处置净损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减:所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)五、每股收益:(一)基本每股收益(二)稀释每股收益一、营业总收入其中:营业收入利息收入已赚保费手续费及
8、佣金收入二、营业总成本其中:营业成本利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)4.现金流量表(1)概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金
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