《税务浅析》PPT课件

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1、PPP税务影响浅析2015年12月www.pwccn.com演讲嘉宾介绍陈刚普华永道中国中区全球架构咨询服务总监Tel.:(86)2123233491Fax:(86)2123238800电邮:gang.chen@cn.pwc.com内容九月21第一部分：项目公司设立方式及税务影响第二部分：项目建设运营期的税务影响和筹划机会第三部分：项目期满移交税务处理第四部分：基金税务架构第五部分：问答第一部分项目公司设立方式及税务影响1项目公司设立方式—新设或收购原项目公司股权九月21新设方式：货币出资-印花税实物资产或无形资产-增值税、营业税、企业所

2、得税、印花税、土地增值税潜在税负收购原项目公司股权：-企业所得税-有机会避免增值税、营业税、土地增值税货币实物资产无形资产项目公司出资出资政府平台公司项目公司Newslide社会资本新设项目公司项目公司设立方式—有限责任公司分红税务影响与筹划机会：股东获得分红的比例与持股比例相一致股东获得分红的比例与持股比例不一致-《企业所得税法》&《企业所得税法实施条例》-《公司法》九月21有限责任公司政府资本利益分配载体社会资本项目公司设立方式—合伙制基金九月21公司一公司二政府资本社会资本项目公司法律风险/破产风险隔离利益分配载体注：设立上述架构可

3、能存在一定的法律限制，如有限合伙制基金是否能直接设立项目公司。有限合伙制公司税务影响与筹划机会：159号文：“先分后税”原则不同合伙人类型税务影响：境内法人合伙人（同公司基金法人）自然人有限合伙人（执行事务vs不执行事务）境外合伙人（常设机构风险）第二部分项目建设运营期的税务影响和筹划机会2项目建设运营期主要税务考量建设期间税务问题总包vs.分包–混合销售的涉税处理政府支付的税务定性（主营业务收入vs.补贴收入）PPP项目产品类别–纯公共产品vs.准公共产品政府支付性质–可行性缺口补助vs.政府付费政府付费标准–可用性付费vs.使用量付费

4、vs.绩效付费Newslide项目建设运营期主要税务考量政府支付的双重性举例Newslide例1例2例3例4例5甲——项目运营主体；乙——提供资金支持；丙——总承包方甲——项目发起方，一定经营期间内以特许权经营方式交给乙经营，补偿乙经营成本；乙——提供资金支持并经营项目，收回资金并实现利息收入；丙——总承包方甲在一定经营期间内实现的收入还清乙的资金并支付利息甲同时是经营项目的顾客，按使用次数或使用量付费经营项目是纯公益性质没有收入甲：经营项目收入—免缴增值税（或营业税）乙：利息收入—5%营业税（金融保险业）丙：工程总造价（扣除分包部分）—

5、3%营业税（建筑业）甲：经营项目收入—缴纳增值税（或营业税）乙：利息收入—5%营业税（金融保险业）丙：工程总造价（扣除分包价款）—3%营业税（建筑业）乙：经营项目收入—缴纳增值税（或营业税）利息收入—5%营业税（金融保险业）丙：工程总造价（扣除分包价款）—3%营业税（建筑业）乙：经营项目收入（包括来源于甲的收入）—缴纳增值税（或营业税）利息收入—5%营业税（金融保险业）丙：工程总造价（扣除分包价款）—3%营业税（建筑业）乙：利息收入—5%营业税（金融保险业）丙：工程总造价（扣除分包价款）—3%营业税（建筑业）注：作者编写本报告时金融业“营

6、改增”尚未完成。项目建设及运营期—税收优惠政策摘要九月21所得税流转税税收优惠政策“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”、“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可享受”三免三减半”税收优惠；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。从事BOT项目运营的企业，可以享受如下增值税税收优惠：销售再生水收入实行免征增值税；对污水处理劳务免征增值税；以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策；对利用风力生产的电力增

7、值税实行即征即退50%的政策；对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。项目建设及运营期—营改增趋势上海浙江北京广东安徽河北福建厦门深圳江苏天津全国全国将来全国试点地区上海扩围全国全国全国全国试点行业交通运输业部分现代服务业交通运输业部分现代服务业增加广播影视作品的制作、播映、发行等增加铁路运输业和邮政业增加电信业房地产业、建筑业、金融业、文化体育业、生活性服务业正式实施时间2012年1月1日2012年9月至12月2013年8月1日2014年1月1日201

8、4年6月1日原计划于2015年底完成可能被推迟法规出台时间2011年11月16日2012年7月13日2013年5月24日2013年12月12日2014年4月29日？从法规出台到正式实施的周转时