《税务案例》PPT课件

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1、课件制作、主讲：福州大学管理学院戴美兰2012年2月税务管理案例分析导论一、教学目的以案例介绍与分析的方式，进一步讨论有关税收征纳的实际业务操作，通过与相关课程各知识点相对应的案例及补充知识，帮助同学进一步理解税收法律法规的有关内容及税收征纳实务，提高实践分析能力和操作能力。二、教学计划与要求●课时安排总课时32学时，每周2学时，1-16周完成教学工作●教学要求◆课前预习，认真阅读有关资料◆上课时请关闭通讯工具◆不随意旷课，不迟到，积极参与课堂讨论◆课后复习三、教学参考资料●《税法案例分析》杨志清主编中国人民大学出版社2011年●《税

2、务案例与分析》付广军主编中国市场出版社2009年●《中国税制》，刘海波、刘学华编著，立信会计出版社2010年。●《税法》，注册会计师考试委员会●税收管辖权什么是税收管辖权？怎样确立税收管辖权？税收管辖权有哪些类型？国家怎样行使税收管辖权？●税法要素什么是税法要素？税法要素包括？●税收管理体制●我国现行税法体系流转税案例第一章增值税法的主要内容§1.１增值税案例§1.１增值税案例一、增值税纳税人案情：龙华集团公司是一家位于我国境内的大型企业集团，旗下有四个子公司，Ａ公司从事龙华小汽车的制造和销售，Ｂ公司从事各种汽车的修理修配服务，Ｃ公司

3、负责各种国外著名品牌小汽车进口和销售，Ｄ公司因业绩欠佳，董事会决定将Ｄ公司全部承包给中国公民李某，一切经营都由李某自行决定。龙华集团中有哪几个分公司是增值税纳税人？案情：甲公司是一家服装加工企业，主要为客户加工定制各种制服，年销售额40万元，按照现行增值税法的规定，该企业应是什么类型的增值税纳税人？甲公司是否可以改变增值税纳税人资格认定？如果甲公司年销售额只有25万元呢？§1.１增值税案例案情：太阳公司是A市的一家保健品生产企业，主要从事太阳牌保健品的生产，是增值税一般纳税人。投产后该公司发展迅猛，于是2011年在B市设立分公司，年销

4、售收入20万元，分公司向其主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。税务机关是否可以给予认定？§1.１增值税案例案情：某汽车修理厂成立于2007年，从事汽车的修理和三级保养，是增值税小规模纳税人，2010年该厂销售收入663454元，申报缴纳增值税19323.9元。即663454÷（1+3%）×3%=19323.9（元）2011年5月份增值税纳税检查中，税务检查人员发现该厂当月销售收入41200元，申报缴纳增值税1200元，税务机关责令该厂补交增值税，并处以罚款。为什么？案情：纳税人销售货物取得收入（含税销售额）58.5万元，同期

5、购进货物及劳务支付金额（含税价款）36.855万元。选择作为一般纳税人或小规模纳税人税负有什么不同？一般纳税人：应纳税额＝58.5÷（1＋17%）×17%－36.855÷（1＋17%）×17%＝3.145（万元）小规模纳税人：应纳税额＝58.5÷（1＋3%）×3%≈1.7（万元）结论：小规模纳税人比一般纳税人少纳税两种纳税人的税负判别方法一般纳税人小规模纳税人无差别平衡点增值率17%3%20.05%13%3%25.32%上例：（58.5－36.855）÷58.5＝0.37＞20.05%按一般纳税人纳税比按小规模纳税人纳税负担重案情：纳

6、税人销售货物取得收入（含税销售额）58.5万元，同期购进货物及劳务支付金额（含税价款）49.14万元。选择哪种纳税人身份负担轻？增值率=（58.5－49.14）÷58.5＝0.16＜20.05%一般纳税人：应纳税额＝58.5÷（1＋17%）×17%－49.14÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元）小规模纳税人：应纳税额＝58.5÷（1＋3%）×3%≈1.7（万元）结论：一般纳税人比小规模纳税人少纳税，负担轻。案情：1.陈某成立了一家汽车修配厂，从事机动车维修服务，年营业额约40万元，购进零部件等原材料约30万元，按小规模纳税人纳税

7、好还是申请一般纳税人资格认定，按一般纳税人纳税好？如果该公司规模扩大了，营业额翻倍，又该如何处理？2.某工业企业主要为下游厂家加工零件，年销售额约45万元，毛利率为15%左右。应申请一般纳税人资格认定吗？增值税纳税人可以采用什么措施改变身份？小规模纳税人怎样变身为一般纳税人？一般纳税人如何变身为小规模纳税人？§1.１增值税案例二、增值税的征税范围案情：王某是一位服装设计师，开设一间小型工作室，为顾客设计、加工服装，通常由顾客提出具体要求，王某代为购买面料，顾客也可以自带面料，王某的经营活动属于增值税的征税范围吗？案情：立仁公司是我国一

8、家专门生产消防器材的企业，2008年在境外Ａ国设立分公司，在当地生产销售消防器材，该分公司是否应向我国缴纳增值税？§1.１增值税案例案情：某建材厂将10套自产铝合金窗和2吨外购的钢材用于修建厂房，这一行为属于增值税的征税