《消费税知识讲解》PPT课件

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1、消费税吉首市国家税务局纳税人分校胡思思了解消费税的特点掌握消费税的征税范围、税目、税率及应纳税额的计算方法。通过本章的学习，粗略认识消费税的地位和作用；学习目标：Clicktoaddtitleinhere消费税概述1消费税的基本要素2消费税计税依据3主要内容消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量，在特定环节征收的一种税。我国境内是指生产，委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。我国现行的消费税属于中央税，在中央财政收入中所占比重仅次于增值税。消费税消费税的概念调节消费调

2、节目的和政策导向征收项目的选择性多数在生产环节征收环节的单一性从价、从量还可复合征收等征收方法多样性征收目的的调控性税率设计的差异性不同商品税率不同消费税的特征消费税和增值税的区别差异方面增值税消费税是按照两类纳税人来计算计税方法是根据应税消费品来划分消费税不涉及劳务，只对货物中的需要宏观调控的特殊消费品征收（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务征税范围消费税属于中央税进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享税收收入的归属增值税属于价外税消费税属于价内税与价格的关系单一

3、环节征收(卷烟在批发环节加征消费税)纳税环节在货物所有的流转环节道道征收消费税的基本要素消费税的纳税人及征税范围消费税的税目、税率在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。消费税的纳税人根据征税范围具体划分为以下几个方面：消费税的纳税人及征税范围消费税的纳税人备注生产应税消费品的单位和个人自产销售纳税人销售时纳税自产自用纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税进口应税

4、消费品的单位和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征委托加工应税消费品的单位和个人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税从事卷烟批发业务的单位和个人纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税消费税的纳税人及征税范围消费税的税目烟酒及酒精贵重首饰及珠宝玉石鞭炮焰火成品油高档手表游艇木制一次性筷子实木地

5、板化妆品汽车轮胎高尔夫球及球具小汽车摩托车我国现行消费税的税率有比例税率、定额税率两种。一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更有效的保全消费税税基，对一些应税消费品，如卷烟、白酒则采用定额税率和比例税率复合征收形式。消费税的税率（１）比例税率比例税率主要适用于大多数应税消费品。包括化妆品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、实木地板、一次性木筷、游艇、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%。消费税的税率（2）定额税率定额税率适用于一些供求基本平衡、价格差异不大、计量单位规范的消

6、费品，如黄酒、啤酒、成品油等。啤酒①每吨出厂价格在3000元以上的250元/吨②每吨出厂价格不足在3000元的220元/吨③娱乐业和饮食业自制的250元/吨消费税的税率税目计税单位税率一、烟⒈卷烟每标准条（200支）调拨价格≥70元每标准条（200支）调拨价格<70元⒉雪茄烟⒊烟丝4.卷烟批发环节标准箱（50000支）标准箱（50000支）150元／标准箱＋销售额×56%150元／标准箱＋销售额×36%36%30%5%二、酒及酒精⒈粮食白酒和薯类白酒⒉黄酒⒊啤酒第一类第二类⒋其他酒⒌酒精斤或500毫升吨吨吨0.5元／斤＋出厂价

7、格×20%240元/吨250元/吨220元/吨10%5%消费税的税率税目计税单位税率三、化妆品30%四、金银铂金首饰、钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油升升升升升升升升1.0元/升1.4元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升⒈汽油⑴无铅⑵含铅⒉柴油⒊石脑油⒋溶剂油⒌润滑油⒍航空煤油⒎燃料油消费税的税率税目计税单位税率七、汽车轮胎3%八、摩托车排气量≤250毫升250毫升＜排气量3%10%九、小汽车⒈乘用车气缸容量≤1.0升1.0升＜气

8、缸容量≤1.5升1.5升＜气缸容量≤2.0升2.0升＜气缸容量≤2.5升2.5升＜气缸容量≤3.0升3.0升＜气缸容量≤4.0升4.0升＜气缸容量⒉中轻型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%消费税的税率税目计税单位税率十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二