无机碱制造行业管理操作指引

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1、无机碱制造行业管理操作指引一、行业介绍（一）行业定义无机碱制造业主要是从事天然碱开采加工和合成烧碱、纯碱、重质碱、小苏打生产的行业。产品广泛应用在造纸、建材（玻璃）、化工、食品等行业，是重要的化工原料，与人们的日常生活密切相关，发展前景非常广阔。(二)经营方式无机碱生产企业的经营方式有：开采型、加工型以及开采并加工的联合型三种：1．开采型：开采地下天然碱直接出售。2．加工型：购买天然碱原矿，加工后销售。3．联合型：开采天然碱原矿，加工成品后销售。（三）业务流程以联合型（最复杂）为例，工艺如下：采集卤卤水I蒸发器II蒸发器III蒸发器母液倍伴碱NaHCO3含NaCl﹤30%含NaCl﹥30%ZZ

2、公司XX公司纯碱煅烧采集卤公司XXX碱业有限公司一般分为原料准备、化学反应、分流、煅烧、无机碱生成等几个阶段。（四）行业特点1．进入门坎较高，经营主体复杂。按国家现行的化工行业准入政策，需经过资源管理部门、环保部门的审批才有开采资格。经营主体既有个体户、集体企业，也有国营、外资企业。整个行业呈现经营主体多、经营规模小、经营秩序散乱的特点。2．生产稳定、但受市场影响较大。特别是产品的销售价格不稳定，且产品质量影响因素多，所以企业的生产经营状况不稳定，增值税负担率较大。3．生产工艺比较复杂、产量和收入容易测算。主产品及副产品以及半成品种类较多，但投入和产出成一定的比例。投入的原卤、母液与产出的烧碱

3、、纯碱、小苏打之间的比例相对固定；根据原卤、母液的各种指标可以测算出产量和收入。4．产品用途广泛、销售额容易控制。主要产品几乎全部销售给其它化工、建材、食品行业，很少有个人直接使用；销售产品大都需要开具专用发票或普通发票，销售额相对容易控制。-8-二、行业纳税遵从风险（一）利用产品的多样化和专业性隐瞒收入该行业主要原材料原卤和中间产品母液是液体，大都使用地下管道运输，移送方式复杂隐蔽，并且重量和体积不易计量，易造成漏计、不计原材料情况；在实际生产中，因产品多种多样，质量千差万别，市场价格变化大，易造成高价低计，从而少计收入，逃避纳税。（二）利用产品的隐蔽性逃避纳税对于地下开采的资源型开采加工型

4、企业，产成品还可能作为下游企业（可能为关联企业）的原材料，生产中的中间产品或副产品是否有用，不得而知；是否注入井下，也不得而知，易造成转移定价和转移利润，从而少计收入，逃避税款。三、纳税评估方法针对该行业经营形式、特点、税收风险，本模型建立若干纳税评估方法，以便在税收管理中予以借鉴。评估方法体系包括通用指标峰值分析法、能耗分析法二种最基本的方法。评估方法以耗用的煤、电、热气为主要监控点，辅以财务指标峰值分析，实现对营业收入、能耗的基本控制。本模型只是挑选出与该行业关联密切的二种方法，均不是孤立存在的，使用过程中要互相印证，穿插使用，也可以运用财务通用指标进行分析印证。需要注意的是由于各地情况不

5、同，评估方法中的警戒值并不是一成不变的，各地可根据当地实际情况进行合理调整，以提高评估的准确性。（一）通用指标峰值分析法1．原理描述通用指标峰值分析法，是根据分析指标的数字特征，设置标准的峰值即预警值，分析比较企业当期的主要财务指标的均值（期望值）偏离峰值（预警值）的程度，从而找到产生预警的指标及预警原因（如预收款、其它应付款、预提费用以及关联问题等），查找并确定疑点的一种分析方法。2．评估模型利用高等数学，数学期望、中值、方差理论计算被评估指标的偏离程度，衡量被评估指标是否在一定区间内。(1)变动率＝（监控期－基期）÷基期×100％(2)均值＝∑变动率÷∑年数(3)标准差＝(4)最低值＝平均

6、值－标准差(5)最高值＝平均值＋标准差3．标准值参数范围(1)产量预警值（-0.006432～0.078）(2)主营业务收入预警值（-0.081286～0.0203273）(3)主营业务成本预警值（0.0181692～0.025558）(4)管理费用预警值（-0.282683～0.5338826）(5)财务费用预警值（0.1333744～0.3810964）-8-(6)营业费用预警值（0.2670084～0.3703537）(7)利润预警值（-0.433755～-0.121363）4．数据获取途径(1)纳税申报表、财务报表。(2)从企业的供应部门及关联企业取得企业的各种原材料的价格及数量。5．

7、疑点判断财务指标超出预警值范围，说明该财务指标有问题，需要作进一步的分析、调查核实找出产生的原因。判断的重点突出表现在主营业务收入变动率和主营业务成本变动率两个方面。(1)主营业务收入变动率低于预警值范围，可能存在少计收入和多计成本、费用等问题(2)主营业务收入变动率高于预警值范围，可能存在少列成本、费用、虚增收入、账务不实等问题(3)主营业务成本变动率高于预警值范围，可能存在多列成本、费用或者成