合并财务报表内部抵消_免费下载

《合并财务报表内部抵消_免费下载》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、一、内部商品交易的合并处理假设：甲为母公司，A为子公司一、不涉及存货跌价准备的抵消1、当年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元。A当年未对外出售借：营业收入2000贷：营业成本1400贷：存货600借：递延所得税资产600*0.25=150贷：所得税费用1502、当年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元。A当年全部对外出售。借：营业收入2000贷：营业成本20003、当年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元。当年A留一半，卖一半。（1）先假定都卖出去。借：营业收入2000贷：营业成本20

2、00（2）再对留存存货的虚增价值进行抵消借：营业成本300（根据留存比例计算）贷：存货300借：递延所得税资产300*0.25=75贷：所得税费用754、上年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，本年未对外出售。借：未分配利润-年初600贷：存货600借：递延所得税资产600*0.25=150贷：年初未分配利润751、上年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，本年全部对外出售借：未分配利润-年初600贷：营业成本6002、上年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，本年卖一半，留一半。（1

3、）先假定都卖出去。借：未分配利润600贷：营业成本600（2）再对留存存货的虚增价值进行抵消借：营业成本300（根据留存比例计算）贷：存货300借：递延所得税资产300*0.25=75贷：年初未分配利润75二、存货跌价准备的抵消1、当年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，A当年未对外出售，A计提存货跌价准备160元。可变现净值为1840元。借：存货160贷：资产减值损益1602、若A计提存货跌价准备620，可变现净值为1380元。因620﹥（2000-1400），只抵消600元。借：存货600贷：资产

4、减值损益6003、上年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，上年计提存货跌价准备160元，A当年未对外出售，本期未在计提存货跌价准备，可变现净值为1840元。借：存货160贷：未分配利润-年初1604、上年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，上年计提存货跌价准备160元，A当年全部对外出售，本期未在计提存货跌价准备。借：存货160贷：未分配利润-年初160借：营业成本160(根据卖出比例计算)贷：存货1605、上年A购买甲存货付出2000元，甲成本1400元，上年计提存货跌价准备160元，A当

5、年对外出售一半留一半，年末可变现净值600.借：存货160贷：未分配利润-年初160借：营业成本80(根据卖出比例计算)贷：存货80借：存货220贷：资产减值损失220二、内部固定资产交易的合并处理一、三种类型1、固定资产→固定资产2、库存商品→固定资产3、固定资产→库存商品一、抵消处理（一）内部固定资产交易的抵消处理1、固定资产→固定资产借：营业外收入（内部增值部分）贷：固定资产2、库存商品→固定资产借：营业收入贷:营业成本贷：固定资产（二）内部固定资产交易的抵消处理假设A、B为同一控制下2个子公司，2001

6、.1.1A将库存商品卖给B作为固定资产。A公司成本1200，收入1680。使用年限4年，残值0，直线折旧。1、2001.12.31借:营业收入1680贷：营业成本1200贷：固定资产480借:固定资产120贷：管理费用120120=480/4,即多出来的价值部分计提的折旧予以抵消。借：递延所得税资产90（计税基础：1260，账面价值：900，1260-900=360，360×0.25=90）贷：所得税费用902、2002．12.31借:未分配利润-年初480贷：固定资产480借：固定资产120贷：未分配利润-年

7、初120借：固定资产120贷:管理费用1203、2003.12.31借:未分配利润-年初480贷：固定资产480借：固定资产240贷：未分配利润-年初240借：固定资产120贷:管理费用1204、2004.12.31，正常处置。借:未分配利润-年初480贷：营业外收入480借：营业外收入360贷：未分配利润-年初360借：营业外收入120贷:管理费用120以上可简化为：借：未分配利润-年初120贷：管理费用1201、若2004.12.31未进行处置而正常使用。则2004.12.31：借:未分配利润-年初480贷

8、：固定资产480借：固定资产360贷：未分配利润-年初360借：固定资产120贷：管理费用1202005.12.31：借:未分配利润-年初480贷：固定资产480借：固定资产480贷：未分配利润-年初480以上会计分录也可不做。6、若中间处理（在2003.12.31即做处理）借：未分配利润-年初480贷：营业外收入480借：营业外收入240贷：未分配利润-年初240借：营业外收入120