合并报表整理

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1、一、调整分录：1、对子公司个别报表的调整2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。折旧年限20年。2008年12月31日，首次调整Ｓ公司（子公司）：（不在账务处理中，而是在工作底稿中）借：固定资产——原价100贷：资本公积——本年100补提08年折旧：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧52009年12月31日，连续编制：借：固定资

2、产——原价100贷：资本公积——年初100调整上年折旧：借：未分配利润——年初5（累积数）贷：固定资产——累计折旧5补提09年折旧：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5调整本年：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧52、对母公司个别报表的调整：（1）账面价值等于公允价值2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值与公允价值相等。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现

3、净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。2009年连续编制：调上年：借：长期股权投资380贷：未分配利润—年初320资本公积—年初60调本年：借：长期股权投资1200贷：投资收益1200借：投资收益640贷：长期股权投资640借：长期股权投资80贷：资本公积—本年80抵销母公司长期股权投资与子公司所有者

4、权益借：股本2000资本公积—年初1575—本年1004775盈余公积—年初100—本年150未分配利润—年末850（300+1500-800-1000*10%）商誉200[差额]贷：长期股权投资4020（3000+380+1200-640+80）少数股东权益955（4775*20%）抵母公司的投资收益：借：投资收益1200少数股东损益500未分配利润—年初100贷：提取盈余公积150对所有者的分配800未分配利润—年末8502008年12月31日，P公司（母公司）调整长期股权投资：借：长期股权投资8

5、00贷：投资收益800借：投资收益480贷：长期股权投资480借：长期股权投资60贷：资本公积—本年60经调整后，“长期股权投资”增加380万元。抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益借：股本2000资本公积—年初1500—本年75盈余公积—年初03975—本年100未分配利润—年末300（1000-600-1000*10%）商誉200[差额]贷：长期股权投资3380（3000+800-480+60）4175少数股东权益795（3975*20%）抵母公司的投资收益：借：投资收益800子公司实现少数股

6、东损益200的净利润未分配利润—年初0贷：提取盈余公积100子公司对对所有者的分配600外分配数未分配利润—年末300抵销现金流量表：②借：分配股利、利润或长付利息支付的现金480贷：取得投资收益收到的现金480（2）账面价值与公允价值不相等：2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万

7、元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。1.调整：2008年12月31日，调整Ｓ公司（子公司）：借：固定资产——原价100贷：资本公积——本年100补提折旧：借：管理费用5贷：固定资产——累计折旧5P公司（母公司）调整长期股权投资：借：长期股权投资796[(1000-5)╳80%]贷：投资收益796借：投资收益480贷

8、：长期股权投资480借：长期股权投资60贷：资本公积——本年602.抵销：借：股本2000资本公积—年初1600—本年75盈余公积—年初0—本年100未分配利润—年末295商誉120贷：长期股权投资3376少数股东权益814借：投资收益796少数股东损益199未分配利润—年初0贷：提取盈余公积100对所有者的分配600未分配利润—年末2951.调整：2009年12月31日，连续编制：调整S公司个别报表：借：固定资产—原价100贷：资本公积100调整上年折