《会计帐簿》PPT课件

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1、第六章会计账 簿学习目标：理解:账簿在会计核算中的地位和作用掌握:账簿的登记方法、错账的更正方法、结帐和对账的方法第一节会计账簿的含义和分类一、会计账簿的含义P111二、会计账簿的作用P112账簿A对凭证资料的系统总结经济业务C考核企业经营情况的重要依据B会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算计划或预算计划或预算三、会计账簿的分类（一）按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿：对日记帐分类帐的补充（二）按外表形式分类订本式总分类账现金日记账银行存款日记账活页式明细分类账卡片式低值易耗品固

2、定资产第二节会计账簿的设置与登记一、设置会计账簿的原则P114满足管理需要保证组织严密格式简便适用二、会计账簿的内容账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“科目索引”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容三、会计账簿的启用Ｐ１１５－１１７四、会计账簿的登记规则Ｐ１１７1、登记账簿的依据根据审核无误的会计凭证登账。2、登记账簿的时间总分类帐－及时明细帐－－每天、定期日记帐－－每天3、登记账簿的规范要求准确完整、注明记账符号顺序连续登记正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水书写留空（1

3、/2）结出余额过次承前禁止行为（刮、擦、挖）五、日记账的设置与登记（一）普通日记账的格式与登记方法(1)两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。⑵多栏式普通日记账（二）特种日记账的格式与登记方法１、三栏式日记帐(1)现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。(2)银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。２、多栏式特种日记帐Ｐ１２１六、分类账的设置与登记（一）总分类账的设置与登记①格式：借、贷、余三栏式。：原材料（二）明细分类账的设置与登记明细

4、分类账格式主要有以下三种：三栏式、数量金额式、多栏式。(1)三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000(2)数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。(3）多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。（三）总分类账与明细分类账的关系及其平行登记１、总分类账与明细分类账的关系联系：反映经济业务内容相同；登记帐簿的原始依据相同；区别：反映经济内容的详细程度不同；作用不同，总分类帐是统驭和控制作用，明细分类帐是补充说明作用２、总分类账与明细分类账

5、的平行登记法（1）登记的依据相同（2）登记的方向一致（3）登记的金额相等３、平行登记的结果（1）总分类账户期初余额=所属明细分类账户的期初余额之和（2）总分类账户本期发生额=所属明细分类账户的发生额之和（3）总分类账户的期末余额=所属明细分类账户的期末余额之和。第三节　错账的更正方法一、会计记录错误1、会计原理、原则运用错误2、记账错误（漏记、重记、错记）3、计算错误二、会计记录错误查找的方法1、顺查法（又称正查法）凭证账簿报表2、逆查法（又称反查法）报表账簿凭证3、抽查法三、错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环

6、节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。四、更正错账的具体方法1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是登账时发生的错账。更正方法：第一步：用红线注销错误的文字或数字第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端，并加盖更正人图章[例]某公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）58008500２、红字更正法（1）记账后应借、应贷会计科目错或记账方向错更正方法:第一步：用红字金额填写一张会计科目与原错误记帐凭证完全相同的凭证，“摘要”中填“冲

7、销错帐”及错误凭证号数，据以用红字登帐，冲销原来错误的帐簿登记；第二步：用蓝字填写一张正确的记帐凭证，“摘要”填写“更正错帐”以及冲帐凭证号数和日期，据以用蓝字登帐例P130错账：借：管理费用2,700.00贷：应收账款2,700.00红字更正法：借：管理费用2,700.00贷：应收账款2,700.00正确分录:借:管理费用2,700.00贷:应付账款2,700.00（2）记账后，错误金额>正确金额会计科目无错更正方法:将多记的金额用红字填一张记帐凭证，应借、贷会计科目与原错误凭证相同，“摘要”填“冲销多记金额”及原错误

8、凭证号数和日期，并据以登记入帐，冲销多记金额。例p131：错账:借:生产成本10,000.00贷:原材料10,000.00红字更正法：借:生产成本9,000.00贷:原材料9,000.00三、补充登记法1、记账后错误金额<正确金额会计科目无错更正方法:将少记的金额用蓝字填一张记帐凭证，应借、贷会计科目与原错误凭证相同