《企业所得税法培训》PPT课件

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1、新企业所得税法议程1.新税法的重要内容：对企业整体税负的影响2.征收管理3.讨论新税法的重要内容：概述章节条数主要内容第一章　总则4条纳税人、征税对象及税率第二章　应纳税所得额17条收入、支出、资产计价、成本第三章　应纳税额3条应纳税额计算、境外税额抵免限额第四章　税收优惠12条促进产业结构调整有7条、促进区域经济发展1条、免税1条、加计扣除1条、授权国务院制定税收优惠具体办法和专项政策2条第五章　源泉扣缴4条支付人为扣缴义务人第六章　特别纳税调整8条对关联交易的管理、反避税措施的特别纳税调整第

2、七章　征收管理8条以法人为纳税主体、纳税地点、纳税期间、税款预交第八章　附则4条现行税收优惠的过渡、税收协定高于本法、生效日新企业所得税法–总体框架《企业所得税法》共有八章、六十条，《实施条例》共有八章，一百三十三条。新税法的重要内容纳税人税率收入的确认和成本费用的扣除税收优惠过渡期应纳税所得额纳税人–“纳税居民”的概念居民纳税人判定判定条件纳税义务中国纳税居民税法第二条：依法在中国境内成立的企业；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。对全球所得征税非中国纳税居民税法第二条

3、：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的未在中国设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业对来源于中国的所得以及与中国境内机构、场所有实际联系的收入征税7新税法的重要内容：纳税人实际管理机构对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构纳税人–“纳税居民”的概念(续)新税法的重要内容：纳税人以下类型的企业被认定为中国纳税居民的可能性较大:设立在境外的特殊目的企业，这类公司虽然控股中国公司，但其所有的经营活动全部发生在中国境内的代表

4、处；被中国境内人士最终控股的海外运营公司（例如，由中国境内人士管理的香港贸易公司）；在香港没有实体的红筹公司（受中国企业控股，但在香港注册并上市）；在“避税港”设立的企业。这类企业往往被国有企业或其他国内控股方控股，或被某些在一定程度上由中国境内管理的跨国公司控股。居民身份与税收待遇来源于中国境内的所得来源于中国境外的所得与中国境内设立的机构、场所实际联系与中国境内设立的机构、场所没有实际联系中国居民企业√√√非中国居民企业在中国境内设立机构、场所√√x在中国境内未设立机构、场所√xx纳税人–“

5、纳税居民”的概念（续）新税法的重要内容：纳税人新税法的重要内容：纳税人纳税人–“纳税居民”的概念（续）所得类型来源地判定条件销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地转让财产所得不动产按不动产所在地动产按转让动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产按被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特务权使用费所得按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地，或按负担、支付所得的个人的住所地其它所得由国务院财政、税务主管部门确定旧内资企业所得税法:实行独

6、立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人。所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。旧外资企业所得税法:外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。新税法:居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。(新法第50条)新税法的重要内容：纳税人纳税人–汇总纳税统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库

7、总机构统一计算需预缴的全部应纳税所得额、应纳税额每月或季度终了后10日内总机构将应纳税所得额在总分机构间分摊并通知各分支机构总机构填写预缴纳税申报表就地预缴各分支机构填写预缴纳税申报表就地预缴每月或季度终了15日内年度终了5个月内总机构统一进行汇算清缴每年6月20日前总机构向其所在地税务机关报送《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》注：总分机构预缴所得税额分摊比例：总机构50%，所有分支机构共50%分支机构分摊比例=（该分支机构经营收入/各分支机构经营收入总额）*0.35+（该分支机构职工工资/各

8、分支机构职工工资总额）*0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）*0.30分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额*该分支机构分摊比例新税法的重要内容：纳税人纳税人–汇总纳税新税法的重要内容纳税人税率收入的确认和成本费用的扣除税收优惠过渡期应纳税所得额新税法的重要内容：税率税率—企业所得税税率标准税率定为25％非居民纳税人取得的税法第三条第三款规定的所得，适用税率20%，减按10%征收小型微利企业，税率为20％国家需要重点扶持的高新技术企业，税率15%新税法的重要内容：税