企业所得税法培训课件.ppt

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1、第十二章企业所得税法重庆交通大学1第一节企业所得税基本原理一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。二、企业所得税的计税原理1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人收入。2三、各国对企业所得税的一般性做法（一）纳税义务人各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。（二）税基各国企业所得税都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据的。（三）税率各国企业所得税税率分为两类：一是比例税率，二是

2、累进税率。（四）税收优惠一是税收抵免；二是税收豁免；三是加速折旧。各国一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。3两套税制的弊端税负不公：我国名义企业所得税税率为33%，但实际上，外资企业在中国的平均税负只有11%，而中国一般内资企业的平均税负达到22%，国有大中型企业的税负更高达30%。税收优惠政策不科学：现行税收优惠政策并没有对资本密集型和技术密集型产业产生引力作用，总体上是区域性税收优惠为主。这不仅导致了内外资企业的不平等竞争，也加剧了区域间经济发展的不平衡。四、我国企业所得税的制度演变4两税合并草案在2006年8月提交人大审议通过后，在2007年3月提交给全国人民代表大会200

3、7年3月16日全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并从2008年1月1日起实施四、我国企业所得税的制度演变5五、企业所得税的作用（一）促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力（二）调节产业结构，促进经济发展（三）为国家建设筹集财政资金6第二节　纳税义务人与征税对象一、纳税义务人：（第一章总则，第1、2、3条）第一条：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。明确了企业所得税纳税人的范围：（1）纳税人为企业和其他组织，以是否具有法人资格作为企业所得税纳

4、税人的认定标准，取消了以“独立经济核算”作为标准的规定；（2）将外资企业列入企业所得税的纳税义务人；（3）个人独资企业、合伙企业不适用本法，缴纳个人所得税。7第二条企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。纳税人身份的判定：（1）分为居民企业和非居民企业，体现了实现居民管辖权和地域管辖权的原则；（2）以注册地和实际管理机构是否在中国境内为判定标准。

5、8第二条企业分为居民企业和非居民企业纳税人判定标准举例居民企业注册地：依照中国法律、法规在中国境内成立的企业外商投资企业依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。9非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联

6、系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。征税范围（纳税义务）：（1）居民企业——无限纳税义务（来源于境内、境外的所得）（2）非居民企业——有限纳税义务（来源于境内的所得）第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。10第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1．管理机构、营业机构、办事机构。2．工厂、农场、开采自然资源的场所。3．提供劳务的场所。4．从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。5．其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境

7、内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。11【例题·多选题】（2008年）依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准12【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独