浅析煤炭税费政策对我国煤炭行业的影响

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1、成绩中国矿业大学11级硕士研究生课程考试试卷考试科目矿业经济学考试时间学生姓名吴晓刚学号ZS11020066所在院系矿业工程学院任课教师任海兵中国矿业大学研究生院培养管理处印制我国现行的煤炭税费政策及其对煤炭供需的影响摘要:我国是一个多煤少油的国家，已探明的煤炭储量占世里煤炭储量的33.8%，可采量位居第二，产量位居世界第一位，出口量仅次于澳大利亚而居于第二位。煤炭在我国一次性能源结构中处于绝对主要位置。煤炭的开采利用对我国经济增长发挥巨大作用，并且日益受到政府部门的重视。近年来，国家关于煤炭行业出台了很多

2、税费政策，以期对其调控。关键词：煤炭；税费政策；能源；经济增长；调控。进入二十一世纪以来，我国煤炭工业长期保持快速持续增长态势，其中，煤炭产量由2000年的10.2亿吨增长到2011年的35.2亿吨。同时，煤炭行业效益也获得了快速增长，为我国经济发展提供了坚实的基础。在为经济增长作出贡献的同时，煤炭资源开采的浪费及环境破坏等问题也日趋突出，煤炭企业如何有序合理开发与利用煤炭资源，如何对国家资源所有权益的维护及煤炭产业的可持续发展成为煤炭企业目前应该关注的问题。为了消除上述不利影响，达到合理开发利用煤炭资源的

3、目的，近些年来国家出台了一系列煤炭经济政策，涉及面广、政策调整幅度也比较大，煤炭成本增支因素大幅度增加。国家已经出台的有关税费的主要政策包括：煤矿提取安全费、维简费；调高煤炭资源税额；推行煤炭资源有偿使用制度；恢复煤矿未利用采煤沉陷土地使用税；增加煤矿排放煤矸石和矿井水费用等等。上述政策的实行，客观上直接增加了煤炭企业的生产成本，给企业带来了压力。在现行体制下以煤炭生产企业开采成本的构成大致可分为以下四类：一类是由资源税、资源补偿费、探矿权使用费、采矿权使用费、探矿权价款、采矿权价款等费用构成的资源成本。二

4、类是由勘探费、维简费、安全保证金、水资源费、排污费、土地使用费、水土流失补偿费等构成的资源附加成本。三类包括各种设备材料支出、燃料、电费、折旧费、人工工资、福利费等构成的企业各项生产经营成本。四类是相关其它成本，包括煤炭可持续发展基金、环境恢复治理保证金和煤矿转产发展基金等。各项成本对煤炭企业造成影响的分析：（1）资源成本。资源税：资源税是以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。自2005年以来，财政部

5、、国家税务总局在2004年已对6个省区调高资源税额的基础上，又先后对18个省区市的煤炭资源税进行了调整，分别由0.30～1.20元／t，提高到2.50—4.00元／t。资源补偿费：资源补偿费是指国家作为矿产资源所有者，依法向开采矿产资源的单位和个人收取的费用。矿产资源补偿费属于政府非税收入，全额纳入财政预算管理，体现国家对矿产资源的财产权益。现在，为了提高煤炭生产率、回采率，节约资源，减少浪费，国有煤炭企业实行的是资源补偿费与实际回采率相挂钩的体制。如果开采回采率系数为1，根据资源补偿费“多退少补”的原则进

6、行结算，相当于吨煤计提资源补偿费4-8元。2006年9月30日，国务院办公厅批复同意由财政部、国土资源部和国家发展改革委联合提出的《关于深化煤炭资源有偿使用制度改革试点的实施方案》，在山西、内蒙古、黑龙江、安徽、山东、河南、贵州、陕西等8个省区进行煤炭资源有偿使用试点，试点范围内煤炭产量占全国煤炭总产量的70%以上。矿业权（含探矿权和采矿权）价款：根据国家有关新政策，新设煤炭资源的探矿权、采矿权，一律要通过招标、拍卖、挂牌等市场方式进行有偿出让。此前国有企业无偿取得的属于国家出资探明的煤炭探矿权和无偿取得的

7、采矿权，要严格依据国家有关规定对剩余资源储量评估作价后，重新缴纳探矿权、采矿权价款。矿业权价款政策出台增加了煤炭生产企业的成本支出，特别是对煤炭资源储量较大的企业影响更大。（2）资源附加成本恢复煤矿未利用采煤沉陷土地使用税：2006年8月21日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于煤炭企业未利用塌陷地城镇土地使用税政策的通知》(财税[2006]74号)，同时废止了《国家税务局关于对煤炭企业用地免征土地使用税问题的规定》([89]国税地字第089号)第二条中“煤炭企业的塌陷地在未利用之前暂缓征收土地使用税”的

8、规定，并从2006年9月1日起执行。城镇土地使用税采用定额税率，根据土地等级按0.5～7.5元／a·m2征收。环境治理恢复保证金：为了加强矿山环境治理和生态恢复，促使矿山企业合理负担其资源与环境成本，国家开始征收矿山环境恢复保证金，分年预提，并列入成本。中煤平朔煤矿平均每吨煤提取环境治理恢复保证金约10元左右。增加煤矿排放煤矸石和矿井水费用：2003年国务院公布《排污费征收使用管理条例》，从2003起，一方面，增