会计处理、增值税及企业所得税收入确认时点对比

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1、会计收入的确认时间收入类型确认时间不符合收入企业应当在履行了合同中的履约义务,即确认条件的一般处理在客户取得相关商品或服务的控制权时确商品计入“发认收入。出商品”非包销的视同买断的代委托方在收到代销清单时确认收入销受托方在卖出商品时确认收入委托方在收到代销清单时确认收入收取手续费的代销受托方在有权收取手续费时确认收入安检程序不重要时，发出需要安装或检验的商品完成安装或检验时确认商品收入商品时确认销收入售商①不能合理估计退货可能性的，退货期满时品确认收入附有退货权的商品收②能合理估计退货可能性的，发出商品时确入认收入，并估计预计负债之前收到的预收款销售商品发出商品时确认

2、收入货款计入：预计负债①回购价固定或等于原售价加上合理回报，不确认收入，差额借记财务费用售后回购②回购价不确定，按回购当时的市价确认，不属于售后回购，在售出时确认收入售后回租不确认收入销售商品按销售商品收入确认条件确认，回以旧换新购的商品按购进商品处理结果能够可靠估计：按完工百分比法确认收入提一般处理结果不能可靠估计：按能够收回的价款做收供入，实耗的劳务成本做支出，二者差确认为劳当期损益务同时销售商品和提供劳可以分开的，分开计量收务不可以分开的，全部作为销售商品处理入应收货款的公允价值减去积分公允价值确授予客户奖励积分认为收入1积分公允价值确认为：递延收益①安装的完工

3、进度安装费②安装时销售商品附带条件的，确认商品销售时间时确认收入宣传媒介的收费广告或商业行为公诸于众时确认收入广告制作费广告的完工进度为特定客户开发软件按完工进度确认收入包括在商品售价内的可在提供服务的期间分期确认为收入区分的服务费艺术表演、招待宴会、相关活动发生时确认为收入其他特殊活动的收费申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其款项收回不存在重大不确定性时确认收入他服务或商品还要另行收费的申请入会费和会员费能使会员在会员期内取得整个受益期内分期确认收入各种免费或者优惠的服务交付资产或转移资产所有权时确认收入特许权费提供初始或后续服务的，在提供服务时确认收入利息收入

4、按规定的结息日让渡一次性收取使用费且不提供后续服务的：一资次性确认收入产使用费收入一次性收取使用费且提供后续服务的：合同使或协议规定的有效期内分期确认收入用权合同或协议规定分期收取使用费的，分期确认收入建造完工百分比法确认收入合同企业所得税法收入的确认时间2具体规定具体类型收入确认的条件结算方式企业所得税中收入的确认时间分期收款合同约定的收款日期①品销售合同已经签订，企采取产品分成以企业分得产品的时间确认收业已将商品所有权相关的方式取得收入入的实现，其收入额按照产品主要风险和报酬转移给购的的公允价值确定货方；托收承付方式在办妥托收手续时确认收入②企业对已售出的商品既预

5、收款方式在发出商品时确认收入没有保留通常与所有权相销售商品收入联系的继续管理权，也没有在购买方接受商品以及安装和实施有效控制；销售商品需要检验完毕时确认收入。如果安③收入的金额能够可靠地安装和检验的装程序比较简单，可在发出商计量；品时确认收入④已发生或将发生的销售采用支付手续方的成本能够可靠地核算费方式委托代在收到代销清单时确认收入销的企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入提供劳务收入注意：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入股息、红利等权益性投资收除另有规定外，应当以被投资方做

6、出利润分配决策的时间确认收入的实现益股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现按合同约定的应付日期确认收入。在应付当天，无论是否收到，都要确认收利息、租金、入。国税函[2010]79号：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租特许权使用费金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期收入均匀计入相关年度收入接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现大家注意与流转税中纳税义务时间的差异。比如租金提前一次性支付的和提供建筑业应税劳务，营业税以收到的全额来计税。增值税法收入的确认时间3一、总的原则：销售货物或者应税劳务，为

7、收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。二、按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销