2013.02.20非居民-个人所得税课件

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1、外籍人员个人所得税税法解析【涉及相关法规】【中华人民共和国主席令第48号 】全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定—2011年【中华人民共和国国务院令第600号 】国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定—2011年-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------【国税发〔1994〕148号】国家税

2、务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知—所得来源地、纳税义务的确定【国税发〔2004〕97号】国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知—天数、应纳税额的计算公式、董事问题等【国税函〔2007〕946号】国家税务总局关于在中国境内担任董事或高层管理职务无住所个人计算个人所得税适用公式的批复—中国境内董事或高层管理职务纳税义务的确定【国税函发〔1995〕125号】国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知----工作期间的界定等问题的解释----------

3、---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------补贴收入税收问题---》【国税发〔1997〕54号】国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴免征个人所得税执行问题的通知—如何确定征税问题----------------------------------------------------------------------------------------------

4、----------------------------------港澳间税收问题---》【国家税务总局2012年16号公告】国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------奖金税收问题---》【国税发〔1996〕183号】国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的

5、通知【国税函〔1999〕245号】国家税务总局关于在中国境内无住所个人取得不在华履行职务的月份奖金确定纳税义务问题的通知 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第6页【纳税义务人及纳税所得】---例1纳税义务人定义纳税所得备注居民【无限纳税义务】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人。（临时离境的，不扣减日数。）中国境内和

6、境外取得的所得住所和居住时间双重判定标准。非居民【有限纳税义务】在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人中国境内取得的所得注解：住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住：是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住。如因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境外居住，在其境外居住的原因消除后，必须回到中国境内居住的个人，则中国就是该纳税人的习惯性居所；反之。居住满一年：是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。有协定的按协定定义。临时离境：是指在一个

7、纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，即：个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得。个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。实务中界定外籍个人成为我国居民纳税人大多数情况下是按照时间标准来进行的。税收协定中描述：“有关历年中连续或累计停留超过183天”，就是指自公历1月1日起至12月31日止。如中日协定。税收协定

8、中：“在任何十二个月中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天”就是没有公历年的限制。如中新协定。