居民企业和非居民企业

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1、企业所得税纳税人、居民企业非居民企业、征税对象、税率及收入的确定2009-09-0711:43    　企业所得税是就企业应纳税所得额课征的一种税收。２００７年３月１６日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议　通过《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》），２００７年１１月２８日，国务院第１９７次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《实施条例》），《企业所得税法》和《实施条例》自２００８年１月１日起施行，有关新政策解释说明如下。　　一、 纳税人　　（一）概念　　在中华人民共和国境内，企业

2、和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。　　个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。　　具体是指：　　１、依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业；　　２、依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业；　　３、依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；　　４、经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和

3、无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。　　自2008年1月1日起，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％－35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。　　自2008年1月1日起，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。 　　（二）纳税人具体范围：　　企业和其他取得收入的组织，包括国有企业、集体企业、私营企

4、业、联营企业、股份制企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业等外商投资企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位。基金会，外国商会，农民专业合作社，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营的，或虽然未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。此外，还包括从事经营活动的其他组织。　　１、股份制企业　　是指依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》的规定成立的有限责任公司和股份有限公司。　　２、国有企业　　是指依据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》的规定成立的全民所有制企业。

5、　　３、集体企业　　是指依据《中华人民共和国乡镇企业法》、《中华人民共和国城镇集体所有制企业条例》、《中华人民共和国乡村集体所有制企业条例》的规定成立的集体所有制企业。　　４、中外合资经营企业　　中外合作经营企业、外资企业等外商投资企业，是指依据《中华人民共和国中外合资经营企业法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》、《中华人民共和国外资企业法》的规定成立的各类外商投资企业。　　５、事业单位　　是指依据《事业单位登记管理暂行条例》的规定成立的事业单位。　　６、社会团体　　是指依据《社会团体登记管理条例》的规定成立的社会团体。　　

6、７、民办非企业单位　　是指依据《民办非企业单位登记管理暂行条例》的规定成立的民办非企业单位。　　８、基金会　　是指依据《基金会登记管理条例》的规定成立的基金会。　　９、外国商会　　是指依据《外国商会管理暂行规定》的规定成立的外国商会。　　１０、农民专业合作社　　是指依据《中华人民共和国农民专业合作社法》的规定成立的农民专业合作社。　　在中国境内设立机构、场所从事生产经营的“机构、场所”，是指管理机构、营业机构、办事机构、营业代理人、农场、工厂、开采自然资源的场所，提供劳务的场所，承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所，以及其他

7、用于经营活动的载体或设施。 　　依据：《中华人民共和国企业所得税法》第一条（中华人民共和国主席令第63号中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于　2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二条（第512号国务院令自2008年1月1日起施行　二○○七年十二月六日）、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定的通知》第二条　第三条　第四条（财税[2000]91号　财政部国家税务总局　2000-9-19）、《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》

8、 （财税[2008]159号　二00八年十二月二十三日）、《新企业所得税法解读》（国家税务总局　二00八年一月） 　　二、 居民企业和非居民企业　　企业分为居民企业和非居民企业。　　（一）概念　　　　1、居民企业　　是指依法在中国境内成立，或者，依