国税函[2009]3号

《国税函[2009]3号》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、TrustureTrustureBusinessServiceCompanyLimitedShanghai•ChinaChinaLawsandRegulationsUpdateTBS-CLR-200901国税函[2009]3号国家税务总局全文关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]90号国家税务总局全文关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函[2009]98号国家税务总局全文关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知财税[2009]23号财政部国家税务总局全文关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知财税[200

2、9]29号财政部国家税务总局全文关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知TBS-CLR-2009011ChinaTaxationLawsandRegulationsUpdateTrusture法规全文国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函[2009]3号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：　一、关于合理工资薪金问题　《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业

3、按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：　（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；　（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；　（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；二、关于工资薪金总额问题　《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按

4、照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。　三、关于职工福利费扣除问题　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体

5、福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。　四、关于职工福利费核算问题　企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确

6、核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。　五、本通知自2008年1月1日起执行。二○○九年一月四日国家税务总局[返回目录]TBS-CLR-2009012ChinaTaxationLawsandRegulationsUpdateTrusture国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知国税函[2009]90号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定

7、对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专

8、用发票。三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项、第（四）项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。四、关于销售额和应纳税额（一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧