税收分析基本方法概论

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1、税收分析基本方法概论新疆财经大学公共经济与管理学院杜树章国家税务总局办公厅关于印发《微观税收分析基本方法》的通知国税办函[2006]26号2006-1-23各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：微观税收分析是指在了解和掌握具体纳税人生产经营情况和财务数据的基础上，对纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况进行客观评价和说明的分析。开展微观税收分析是加强税源管理、完善税收征管工作的需要，是科学开展纳税评估工作的需要。掌握微观税收分析的基本方法，是基层税收计统人员和税收管理员必备的素质要求。各级税务机关的领导要高度重视，要加强微观税收

2、分析基本方法的培训，积极推广微观税收分析工作，实现税收管理的科学化、精细化。为了指导和促进税收分析和纳税评估工作，总局总结了微观税收分析的基本技术方法和分析思路，现将《微观税收分析基本方法》印发各地，供工作参考。推荐教材《税源监控管理及数据应用分析》，编委会，中国税务出版社2005年版；《微观税收分析指标体系及方法》，编委会，中国税务出版社2005年版；《宏观观税收分析指标体系及方法》，编委会，中国税务出版社2005年版；《税收分析概论》，刘新利主编，中国税务出版社1999年版。本讲座安排一、微观税收分析基本方法介绍二、税收分析基本模型及案例（三个基本模型及营业

3、税案例）三、统计学软件spss和计量经济学软件eweis介绍，及简单应用：逃税案例。四、税收分析报告微观税收分析基本方法一、微观税收分析基本内容（一）纳税人的税源特征分析（二）纳税人的税收特征分析（三）纳税人税收与税源关系分析二、微观税收分析基本方法和基本步骤（一）基本方法（二）基本步骤三、微观税收分析数据处理技术（一）差异分析（二）逻辑关系稽核分析（三）趋势分析（四）波动分析（五）相关性分析（六）聚类分析四、微观税收分析基本模型（一）同业税负分析模型（二）税源质量与税收征收效能位差模型（三）税收聚类分析模型（四）税收滚动分析预测模型五、微观税收分析常用分析指标

4、及功能（一）收入类分析指标及其计算公式和指标功能（二）成本类分析指标及其计算公式和功能（三）费用类分析指标及其计算公式和指标功能（四）利润类分析指标及其计算公式和指标功能（五）资产类分析指标及其计算公式和指标功能六、常用配比分析指标一、微观税收分析基本内容微观税收分析的目标要求在于：客观说明和评价具体纳税人的税收经济关系和税收缴纳状况，基本内容应该包括：（一）纳税人的税源特征分析税源，追根溯源是指产生税收的源泉。参考税法的相关规定，是指一切涉税经济活动及行为。在税收分析中，税源则是指可具体量化的各种税源数据指标，如纳税人的经营收入、产品产销量、价格等。企业税源评

5、估分析是对纳税人税源申报的正确性和完整性进行评估，检验纳税人纳税申报的相关税源数据是否完整地反映了企业生产经营活动所取得的全部收入，检验纳税人申报数据是否按税法要求的形式和内容填报。通过对纳税人申报税源内容的完整性和准确性的鉴别，对纳税人的诚信度给予评估，为税收征管提供数据支持。企业税源评伯分析，除对企业税源总量的真伪性进行评估外，还应对企业税源的质量进行分析。税源质量的优劣一定程度上决定着对税收的贡献状况，所以开展税源质量的评估可以为企业税负合理性的评估提供数据支持。税源特征分析就是针对这些表示税源的数据指标而开展的系列量化特征分析，包括规模、结构、价量关系、

6、变化趋势及税基换算关系等。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税源的总量规模、结构状况和税源质量，从而为推断和预测纳税人税收形势提供依据。（二）纳税人的税收特征分析纳税人税收特征分析是针对纳税人税收缴纳情况所反映的规律特征开展的系列分析，包括纳税人实现税金和入库税金的规模、结构、变化趋势、两者之间的相关性，以及欠税、减免退税情况的分析。通过这一系列的分析，了解和掌握纳税人税收缴纳状况、税收构成、欠税及减免税优惠信息等，为检验纳税人税收与经济关系的合理性提供依据。（三）纳税人税收与税源关系分析在说明纳税人税源特征和税收特征的基础上，进一步开展纳税人税收与经济关系的

7、分析，从静态说明两者之间比例关系的合理性，从动态说明两者之间变化关系的合理性。为此，要进行纳税人税负、税收变化弹性和结构影响因素的分析，为评价纳税税收经济关系的合理性和税收征管工作质量提供依据。税收负担是建立税收经济关系最直接的数据指标，因此，微观税收分析的核心内容就是针对具体纳税人的税收负担分析，微观税收分析的一系列分析内容就是围绕税收负担这一核心内容展开的。税收负担是一定时期纳税人税收与税源的比例关系，是一个静态指标。在描述税源变化对税收收入的影响时，就要用到税收变化弹性这一指标，即税收的增长与税源增长的比例关系。因此，税收变化弹性是研究税收经济关系的第二项

8、重要指标。税收负担和税收