潘阳 外文资料翻译(中文) 2

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1、淮阴工学院毕业设计(论文)外文资料翻译系（院）：经济管理学院专业：会计姓名：潘阳学号：3102113235外文出处：Badawi,IbrahimM.ReviewofBusiness;Spring2005,Vol.26Issue2,p8-14,7p(用外文写)附件：1.外文资料翻译译文；2.外文原文。指导教师评语：年月日签名：（手写签名）注：请将该封面与附件装订成册。附件1：外文资料翻译译文全球公司会计舞弊和改革行为一、前言随着最近一系列公司虚假财务报告事件在美国发生,类似丑闻也在其他国家被曝光。几乎所有的案例中外国企业会计舞弊的行为是委托其在多个国家的业务实体,这些实体大多在美国上市。美国公

2、司立法和管理改革——2002年的萨班斯法案在全球范围引起反响。该法案的目的是双重的：（1）识别有明显的虚假财务报告和会计手法不当的美国和外国公司；（2）突出强调国际上对恢复投资者对财务报告、会计职业和全球资本市场信心的反应。二、全球企业会计舞弊的案例大量的美国公司被列入公司财务会计丑闻的清单，而且每个案例都不止一个会计行为不规范。通过表1可以看到样本中的美国公司的虚假财务报告的欺骗行为。表1美国公司会计舞弊样本阿德菲亚传播公司家族以公司名义集资31亿美元贷款在资产负债表外，通过资本化费用和隐藏债务来虚增收入。美国在线时代华纳易货贸易和广告销售以收入的名义记录，以保持其高的收入增长率。通过与广

3、告商和供应商的往返交易，销售额也被提高。百时美施贵宝2001年膨胀的收入，利用“填塞分销渠道”的营销伎俩突击增加销售收入15亿美元或为了让批发商接受比他们的需求更多的存货给予不恰当的奖励，使公司能够达到2001年销售目标。CMS实行“往返(买卖)”交易人工提高能源成交量以及收入。杜克能源通过23次"往返”交易来提高交易量及增加收入。达力智实行“往返”交易人工提高能源成交量、收入和现金流。安然美国最大的榜首公司崩溃。公司通过不恰当的伙伴关系在几年内提高利润并隐瞒了债务总计超过10亿美元。它也操纵着得克萨斯州的电力和加利福尼亚州的能源市场,在国外通过贿赂外国政府赢得合约。哈里伯顿在顾客同意支付前

4、不恰当地确认了1亿美元的年度建设投入。默克制药在三年内，公司在其帐目中计入了来自于其子公司140亿美元的营收款项，但默克制药公司却从未收取此款项。奎斯特通讯公司通过对长期交易的不恰当财务记录来虚增收入。前任CEO丹尼斯被指控逃税100万美元。证券交易委员会正在调查公司是否很清楚自己的行为，可能不恰当地运用公司资金和关联方交易，以及不恰当的合并行为。世界通信公司从2001年开始，高层管理人员将90亿美元电信营业费用资本化来夸大收入和资产超过5个季度。创始人伯纳德贝斯收到400万美元的帐外贷款。施乐五年来滥用各种会计准则夸大收入，虚增15亿美元的收入。三、公司会计改革的全球管理行为（一）2002

5、年萨班斯法案(SOA2002)会计丑闻的影响贯穿于整个美国经济，为了保护社会公共利益，令投资者恢复对资本市场的信心，美国立法者在2002年通过了萨班斯法案。布什总统2002年7月30日签署了该法案(公法107-204)。该法案的执行给在美国证券交易所上市交易的美国和非美国的公司带来巨大变化，要求行政人员、董事会和外部审计人员采取措施使财务报告更具责任心和透明度。基于法案条例的积极性，该法案被认为是从1933年以来最具象征意义的法律法规，影响着公司和会计职业。其他美国监管机构，比如纽约证券交易所、那斯达克和国家注册会计师协会也通过了新的法规,针对上市公司及其外部审计人员增加条款。萨班斯法案适用

6、于任何在美国证券交易所注册上市的公司，无论是在1933年证券管理条例下的还是在1934年证券交易法下的，不管是国营还是私营。此外，外部审计人员，不管他们的国籍和营业地点，受美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)监督。美国的萨班斯法案(SOA)在世界各地有反响,国际会计师联合会(IFAC)、经济合作与发展组织(OECD)、欧洲委员会(UC)和欧洲国家的个人权威机构参与了企业和会计改革行为。（二）国际会计师联合会(IFAC)IFAC是一个私人的管理机构，其成员是国家专业组织的会计师。IFAC把自己描述成会计这一职业的全球代表，目的在于为公共利益服务，强化全世界的会计，通过建立和遵守高质量的标准

7、，为国际经济的发展做出贡献。IFAC代表了全世界的会计团体，恢复公众对财务报告和会计职业的信心并认为应该是一个全球性的任务。他在全球审计舞台上充当了一个重要角色，建立了审计的国际化标准，规定了专业会计师的道德规范。IFAC近来被评为在经济和财务领域最有影响力的国际组织之一，包括全球金融稳定论坛(FSF)、国际证监会(IOSCO),世界银行、欧共体（EC）。2002年10月，IFAC成立了一个特别小组着力于研究