关联业务往来报告表填写要求讲解

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1、关联业务往来报告表填写要求讲解内容概要申报主体一填报要求二数据之间的勾稽关系三文件依据申报主体报送要求申报主体一1、居民企业：实行查账征收2、非居民企业：在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税1、居民企业：纸质报表和电子申报数据2、非居民企业：纸质报表1、《中华人民共和国企业所得税法》2、《特别纳税调整实施办法（试行）》填报要求封面《关联关系表（表一）》《关联交易汇总表（表二）》《购销表（表三）》《劳务表（表四）》《无形资产表（表五）》《固定资产表（表六）》《融通资金表（表七）》《对外投资情况表（表八）》《对外支付款项情况表（表九）》二表一表三至表七

2、表二填表顺序：报告表表九表八填报要求必须在“纳税人名称（公章）”上面加盖公章。封面填报要求企业当年度无发生关联业务的，除了以下三种情形外，《关联申报表》中的表1至表9可报送空白表：（一）当年度存在关联方的，应按关联关系填报《关联关系表（表一）》；（二）持有外国（地区）企业股份的居民企业，应根据当年度持股情况填报《对外投资情况表（表八）》；（三）当年度向境外支付款项（包括未支付但已列入当年度成本费用的款项）的企业，应根据关联和非关联支付款项情况填报《对外支付款项情况表（表九）》封面填报要求举例：境外B企业是境内A企业的唯一关联企业，2012年无关联业务发生，境外

3、C企业是独立企业，2012年借款给A企业，那么A在2012年的关联申报时就要在表一填写B的具体情况，在表九“利息”栏目填写C的具体情况，其他的七张表格可以报送空白表格。填报要求《关联关系表（表一）》填写内容填写要求补充知识常见错误与企业存在关联关系的企业、组织和个人的相关信息完整性准确性关联关系的认定审核时需要重点关注完整性准确性（1）第一种类型中的“一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算”，运用了“透视原则”举例：30%50%ABC由于A拥有B30%的股份（超过了

4、25%的认定标准），根据“透视原则”，A拥有C50%的股权。（2）第六种类型“一方的购买或销售活动主要由另一方控制”和第七种类型“一方接受或提供劳务主要由另一方控制”。何为“控制”？举例：A企业向B企业销售产品,但销售合同的相关条款（如价格、交易条件、销售渠道等）均由B决定，A没有自主权，只能被动地接受B的决定。此种情况则可认为B控制了A的销售活动，A和B构成关联关系。补充知识--关联关系的认定补充知识--关联关系的认定（3）第八种类型“一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到第一种关联关系类型中的持股比例，

5、但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等”。属于兜底条款，此条款是为了应对企业有意作出安排规避股权控制等条款而制定的。常见错误（1）存在关联方，但没有填写表一。有的企业以为当年度没有发生关联交易就无需填写表一，因此即使当年度存在关联方也没有填写表一（企业除非股东数量非常多而且单一股东所占股份全都不超过25%，否则一般都存在关联方）。（2）关联方信息填写不全。有的企业只填写关联企业的信息，但不填写关联组织或关联个人的信息。（3）表一部分栏目漏填。有的企业仅填写了关联方名称，但没有填写“国家（地区）”、“地址”和“关联关系类型”等栏目

6、。《关联交易汇总表（表二）》填报口径填写要求常见错误本表为表三至表七的汇总表，企业在电子申报系统录入表三至表七数据后，系统将自动生成汇总数.注意该表表头“同期资料”和“成本分摊协议”项目的填写审核时需要重点关注填写要求特别纳税调整实施办法（试行）第十五条　属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：    （一）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；    

7、（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；    （三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。表二与表三数据之间的勾稽关系填报口径表二与表三数据之间的勾稽关系填报口径表二与表四数据之间的勾稽关系填报口径表二与表四数据之间的勾稽关系填报口径无形资产表（表五）金额单位：人民币元（列至角分）项目受让总交易从境外受让无形资产从境内受让无形资产金额关联交易金额非关联交易金额关联交易金额非关联交易金额1=2+3+4+52345使用权土地使用权合计所有权专利权合计总计表二与表五数据之间的勾稽关系填报口径表二与表五数据之间的勾稽关系填报口径无形资产表（表五

8、）金额单位：人民币元（列至角分）项目出