税收对跨国公司调控研究

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1、论文摘要近年来，随着经济全球化的快速发展，跨国公司数量越来越多，跨国公司海外经营活动日趋普遍。据统计，截止2001年，全球大约有6.5万余家跨国公司，拥有85万多家分支机构和5400多万雇员，年销售额达19万亿美元，跨国公司分支机构总产值分别占全球国内生产总产值(GDP)的1/10和出口量的1/3;1到1999年，跨国公司海外直接投资累计余额已达47720亿美元，从1971-1999年间对外直接投资净增加额为46140,22000年跨国公司直接投资流量为14920亿美元，2001年为735。亿美元。3如此大规模的跨国公

2、司海外经营活动，不仅促进了发达国家和发展中国家经济增长和社会进步，而且也加快了世界经济全球化进程。在跨国公司促进各国经济发展的同时，也对有关国家经济、财政等多方面带来负面影响。因此，非常有必要对跨国公司进行有效的调控，发挥其积极作用。在诸多政策措施中，由于税收调控的特殊性，许多国家把税收作为对跨国公司进行调控的重要手段，通过制定和实施科学的跨国公司税收制度和税收政策，引导跨国公司行为，促进国家经济政策目标和税收政策目标的实现。从实际来看，许多国家实施了各种各样的跨国公司税收政策，积累了不少成功的经验，也汲取了一些失败的

3、教训，税收对跨国公司的调控逐步完善。改革开放以来，我国税收在引进跨国公司来华投资、调节跨国公司所得分配等方面起了重要的作用，但是随着客观经济经济形势的变化、电子商务的兴起以及我国加入世界贸易组织，现行的一些跨国公司税收调控政策和变化的形势不相适应，需要进行改革、调整和完善。因此，有必要对跨国公司税收调控进行系统的理论研究，探究其固有的规律，为制定科学的跨国公司税收制度、税收政策服务，指导税收对跨国公司调控实践。本文专门研究税收对跨国公司的调控，剖析税收对跨国公司调控机理，比较国外税收对跨国公司调控实际，分析我国税收对跨

4、国公司调控现状和存在的问题，借鉴有益的国际经验，改革我国税收对跨国公司调控政策，构建我国税收对跨国公司调控模式。税收对跨国公司的调控构成了本文的基本论点和全文的主线，全文紧紧围绕这一论点和主线展开论述。全文按照以下思路和逻辑顺序进行论述，除导论外，包括四部分内容。第一部分阐述税收对跨国公司调控基本理论，是本论文的理论基础，体现在论文第1章;第二部分论述税收对跨国公司不同经营环节，即投资、技术转让与研究开发(生产环节的重点)和所得分配的调控，体现在论文第2章、资料来源:联合国(2002年世界投资报告》，2002,资料来源

5、:肖卫国著《跨国公司海外直接投资研究》，武汉大学出版社，2002,P53-54,资料来源:联合国(2000年世界投资报告》、0001年世界投资报告》，流量为流入额.第3章、第4章;第三部分论述普遍存在于跨国公司不同环节税收调控活动中、体现税收对跨国公司调控明显特征、在税收对跨国公司调控中具有重要地位的税收调控国际协调，体现在论文第5章;第四部分是在上述理论的基础上，结合国际、国内实际，借鉴国际有益经验，顺应电子商务的兴起、我国加入世界贸易组织以及跨国公司经营活动变化的新形势，提出改革和完善我国税收对跨国公司调控的具体政

6、策措施，构建税收对跨国公司调控模式，体现在论文第6章。全文具体结构体系如下:第1章是税收对跨国公司调控理论分析，从经济学的角度概括分析税收对跨国公司调控。本章主要内容是:第一、税收对跨国公司调控的特征。通过与单国公司(本国公司)税收调控进行比较，概括税收对跨国公司调控特殊性。第二、税收对跨国公司调控目标和原则.关于调控目标，除传统的资源配置效率目标、公平目标、经济增长目标外，还提出了国家利益目标、国际化程度目标;关于调控原则，除公平原则、效率原则外，还提出适度原则、国际化原则、依法调控原则和从实际出发原则。第三、税收对

7、跨国公司调控机制。包括调控主体、客体、手段、过程和作用机理。关于调控主体，主要包括母国和东道国、区域组织和全球组织。关于调控客体，强调了跨国公司投资、技术转让和研究开发、所得分配.关于调控手段，摆脱传统研究列举具体手段的案臼，重点分析了跨国公司税收调控手段的特点:关于调控过程，强调了征税过程的重要性，而这往往被传统的类似研究所忽略:关于调控机理，强调了税收对跨国公司收益(利润、净收益，下同)的调控是跨国公司税收调控的本质，收益变动调控跨国公司行为。第四、税收对跨国公司调控的宏观经济效应，深化了跨国公司税收调控理论，进一

8、步论证了税收对跨国公司调控的必要性.文章分析了经济增长效应、经济结构效应、经济均衡效应，得出的结论是东道国跨国公司税收政策对经济增长、经济结构、经济均衡都有一定影响，但是影响程度的大小受多种因素的制约。第2章是税收对跨国公司投资的调控.该章是本论文的重点，既有理论分析，也有政策分析，运用数理方法和博弈方法进行论证。本章主要包括以下