加强会计内部控制规范县级供电企业财务管理

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1、加强会计内部控制　规范县级供电企业财务管理【摘要】本文从建立企业会计内部控制的必要性、关键控制点的确定，内部控制制度组织体系构建、职责划分，内部控制制度的执行、报告，内部控制执行情况的监督检查、考核与评价等方面论述了如何加强会计内部控制，以规范县级供电企业财务管理。　　【关键词】会计内部控制；财务管理；风险；监督检查　　　　企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制制度，是企业内部为有效地进行经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业实施会计内部控制，能够保护

2、其资产的安全与完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整，控制风险，规范企业的财务管理。如何实施和完善企业会计内部控制机制，应做好以下几方面的工作：　　　　一、建立规范严谨的内部会计控制制度，以制度来制约企业的各种财务管理行为　　　　“无规矩不成方圆”，按照《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——6货币资金（试行）》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定包括货币资金、实物资产、对外投资、采购与付款、销售与收款、成本费用等经济业务的内部控制制度。　　内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有

3、人员、各项经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　　　　二、确定关键控制点，强化内部会计控制的可操作性和实用性以防范风险　　　　（一）从货币资金控制入手，保证货币资金的安全完整　　１.对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，定期实行岗位轮换。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办

4、理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级领导报告。　　２.在货币资金业务过程中，应当按照“计划申请、支付审批、支付复核、办理支付”程序办理货币资金支付业务。6　　（1）计划申请。办理采购、维修等业务时，应提前根据年度批准的财务预算编制带有连续编号的计划明细表，由责任部室领导签字后按照审批权限呈主管局长、主管财务局长、局长审批，责任部室将审批后的计划报财务部备案，作为以后办理款项结算的依据。（2）支付审批。报账时，填制报销单，同时注明款项的用途、金额等内容，并附有效经济合同或相关证明。审批人根据其职责、权

5、限进行审批。对不符合规定的票据，审批人有权拒绝审批。业务经办人员对票据及业务的真实性负责。（3）支付复核。财务部对批准后的支付凭证进行复核，复核支付凭证的批准权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，票据是否合法有效，金额计算是否准确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员根据复核无误的支付凭证，按货币资金的管理规定办理支付手续。　　３.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。建立定期对账制度，由记账员定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余

6、额调节表，将银行存款账面余额与银行对账单调节相符，并对未达账项逐项进行追查，查明原因，及时处理。同时定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。　　在实施货币资金控制时，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由出纳人员保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。　　（二）从实物控制方面入手，保证实物资产的安全完整6　　1.明确实物资产管理岗位的责任，对实物资产的验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。办理采购与付款业务的人员应具备良好的业务素质和职业道德，并定期进行岗位

7、轮换。不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。审批人员根据采购与付款业务授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专业技术人员进行论证，同时实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。　　２.在实物控制方面按照“请购、审批、采购、验收、付款”等程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购合同、验收证明、入库单、发票等项资料的相互核对工作。　　（三）严格执行会计内部控制制度，保证财务管理工作安全、稳定运行　　经济业务事

8、项、会计事项的授权人员、