加强会计内部控制　规范县级供电企业财务治理

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1、加强会计内部控制　规范县级供电企业财务治理【摘要】本文从建立企业会计内部控制的必要性、关键控制点的确定，内部控制制度组织体系构建、职责划分，内部控制制度的执行、报告，内部控制执行情况的监视检查、考核与评价等方面论述了如何加强会计内部控制，以规范县级供电企业财务治理。　　【关键词】会计内部控制；财务治理；风险；监视检查　　　　企业内部控制制度，是为适应生产经营治理的需要而产生的，是现代企业内部治理制度的一个重要组成部分。企业内部控制制度，是企业内部为有效地进行经营治理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监视的制度、措施和方法的总称。企业实施会计内部控制，能够

2、保护其资产的安全与完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证会计资料真实、完整，控制风险，规范企业的财务治理。如何实施和完善企业会计内部控制机制，应做好以下几方面的工作：　　　　一、建立规范严谨的内部会计控制制度，以制度来制约企业的各种财务治理行为　　　　“无规矩不成方圆”，按照《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定包括货币资金、实物资产、对外投资、采购与付款、销售与收款、本钱用度等经济业务的内部控制制度。　　内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作

3、的所有职员、各项经济业务及相关岗位，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。　　　　二、确定关键控制点，强化内部会计控制的可操纵性和实用性以防范风险　　　　（一）从货币资金控制进手，保证货币资金的安全完整　　１.对货币资金收支业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和职员应当相互制约，确保货币资金的安全。办理货币资金业务的职员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正，定期实行岗位轮换。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的

4、批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办职员有权拒尽办理，并及时向审批人的上级领导报告。　　２.在货币资金业务过程中，应当按照“计划申请、支付审批、支付复核、办理支付”程序办理货币资金支付业务。　　（1）计划申请。办理采购、维修等业务时，应提前根据年度批准的财务预算编制带有连续编号的计划明细表，由责任部室领导签字后按照审批权限呈主管局长、主管财务局长、局长审批，责任部室将审批后的计划报财务部备案，作为以后办理款项结算的依据。（2）支付审批。报账时，填制报销单，同时注明款项的用途、金额等内容，并附有效经济合同或相关证实。审批人根

5、据其职责、权限进行审批。对不符合规定的票据，审批人有权拒尽审批。业务经办职员对票据及业务的真实性负责。（3）支付复核。财务部对批准后的支付凭证进行复核，复核支付凭证的批准权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，票据是否正当有效，金额计算是否正确，支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳职员办理支付手续。（4）办理支付。出纳职员根据复核无误的支付凭证，按货币资金的治理规定办理支付手续。　　３.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。建立定期对账制度，由记账员定期核对银行账户，每月至少核对一次

6、，编制银行存款余额调节表，将银行存款账面余额与银行对账单调节相符，并对未达账项逐项进行追查，查明原因，及时处理。同时定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。　　在实施货币资金控制时，加强银行预留印鉴的治理，财务专用章应由出纳职员保管，个人名章必须由本人或其授权职员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。